[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-ru-bad-debt-relief-ulga-na-zle-dlugi":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"bad-debt-relief-ulga-na-zle-dlugi","Льгота на безнадёжные долги: возврат VAT с неоплаченного счёта","Льгота на безнадёжные долги в VAT и PIT: условия применения, срок 90 дней, лимит 3 года, пример корректировки в JPK и обязанности неплательщика.","\u003Cp>Льгота на безнадёжные долги позволяет кредитору вернуть VAT, уплаченный по счёту-фактуре, которую клиент не оплатил, а в подоходном налоге – уменьшить налоговую базу на неполученную выручку. Ключевой показатель – 90 дней от истечения срока оплаты. Механизм работает в обе стороны: должник, который не заплатил, обязан вернуть ранее вычтенный VAT.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>В чём суть льготы и зачем она нужна\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>При стандартном расчёте VAT начисленный налог отражается в периоде, в котором возникла налоговая обязанность, обычно независимо от того, оплатил ли клиент. Предприниматель, выставивший счёт-фактуру на 12 300 зл брутто, таким образом отдаёт 2 300 зл VAT из собственных средств, даже если не увидел ни одного злотого. Льгота по \u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fapi.sejm.gov.pl\u002Feli\u002Facts\u002FDU\u002F2026\u002F1263\u002Ftext.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">ст. 89a Закона о VAT\u003C\u002Fa> позволяет вернуть этот налог через корректировку, а когда деньги в итоге поступят – рассчитать его повторно.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Это налоговый инструмент, а не способ взыскания задолженности. Долг по-прежнему существует, и его стоит взыскивать параллельно – шаги описывает статья о \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fadvice\u002Fdebt-collection-windykacja\">взыскании задолженности\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Условия корректировки VAT на стороне кредитора\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Закон признаёт нереальность взыскания обоснованной, если задолженность не была оплачена и не передана в какой-либо форме в течение 90 дней от истечения срока оплаты, предусмотренного договором или счётом-фактурой. Кроме того, должны быть выполнены формальные условия:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>на день, предшествующий подаче файла JPK с корректировкой, кредитор \u003Cstrong>зарегистрирован как активный плательщик VAT\u003C\u002Fstrong>,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>от конца года, в котором был выставлен счёт-фактура, ещё не прошло \u003Cstrong>3 лет\u003C\u002Fstrong>,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>на день подачи расчёта за данный период задолженность по-прежнему не оплачена и не продана.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Если покупатель не является активным плательщиком VAT (например, потребитель или освобождённая компания), корректировка возможна только в особых ситуациях: когда задолженность подтверждена вступившим в силу решением суда и направлена на исполнительное производство, внесена в национальный реестр долгов или в отношении должника объявлено потребительское банкротство.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Корректировка – это право, а не обязанность кредитора. Однако отразить её можно только в расчёте за период, в котором истёк 90-й день, – поэтому сроки оплаты стоит контролировать в бухгалтерской системе.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Как это выглядит на практике – пример с датами\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Учебная компания рассчитывает VAT ежемесячно. Выставляет счёт-фактуру на 10 000 зл нетто + 2 300 зл VAT со сроком оплаты 30 апреля 2026 г. Клиент не платит.\u003C\u002Fp>\n\u003Col>\n\u003Cli>Отсчёт 90 дней начинается 1 мая 2026 г., поэтому 90-й день приходится на 29 июля 2026 г.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>В файле JPK_V7M за июль 2026 г. компания уменьшает налоговую базу на 10 000 зл и начисленный налог на 2 300 зл при условии, что до дня его подачи (не позднее 25 августа) оплата не поступила.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>В файле отмечается, что корректировка касается льготы на безнадёжные долги, – таким образом кредитор информирует налоговую инспекцию о корректировке.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Если клиент заплатит, например, в ноябре 2026 г., компания увеличивает налоговую базу и начисленный налог в расчёте за ноябрь. При частичной оплате увеличение касается только этой части.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Fol>\n\u003Cp>Подробнее о структуре файлов JPK мы пишем в статье о \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fadvice\u002Fjpk-files-what-they-are\">файлах JPK\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Другая сторона: обязанность должника\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Предприниматель, который не оплатил счёт-фактуру в течение 90 дней от истечения срока, обязан скорректировать вычтенный по ней VAT в расчёте за период, в котором истёк 90-й день (ст. 89b Закона о VAT). Обязанность не возникает, если он заплатит не позднее последнего дня этого расчётного периода. Если долг будет погашен позже, право на вычет восстанавливается в периоде оплаты.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>На практике это означает, что затягивание платежей поставщикам не даёт «бесплатного кредита»: после 90 дней вычтенный VAT приходится вернуть.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Льгота на безнадёжные долги в PIT\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>В подоходном налоге действует аналогичный механизм (\u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fapi.sejm.gov.pl\u002Feli\u002Facts\u002FDU\u002F2026\u002F592\u002Ftext.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">ст. 26i Закона о PIT\u003C\u002Fa>). Кредитор может уменьшить базу исчисления налога на сумму неоплаченной задолженности, которую ранее учёл в доходах, а должник обязан увеличить базу на сумму неоплаченного обязательства, учтённого в расходах. Условия, однако, отличаются от VAT:\u003C\u002Fp>\n\u003Ctable>\n\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Элемент\u003C\u002Fth>\u003Cth>VAT\u003C\u002Fth>\u003Cth>PIT\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\n\u003Ctbody>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Временной порог\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>90 дней от срока оплаты\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>90 дней от срока оплаты\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Лимит от выставления счёта-фактуры\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>3 года от конца года выставления\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>2 года от конца года выставления счёта-фактуры или заключения договора\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Статус должника\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>не имеет значения, если покупатель – активный плательщик VAT\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>не может находиться в реструктуризации, банкротстве или ликвидации\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Где отражается\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>файл JPK за период, в котором истёк 90-й день\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>декларация за год, в котором истёк 90-й день\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003C\u002Ftbody>\n\u003C\u002Ftable>\n\u003Cp>В PIT сделка должна быть совершена в рамках деятельности обеих сторон, а доходы от неё должны облагаться налогом в Польше. Аналогичное решение предусматривает закон о CIT для юридических лиц.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Документы, которые стоит подготовить\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Закон не требует подачи заявления или приложений, но при проверке налоговая инспекция может запросить обоснование корректировки. Полезно иметь под рукой:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>счёт-фактуру и договор или заказ со сроком оплаты,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>выписку по счёту, подтверждающую отсутствие оплаты на день подачи JPK,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>требования об оплате и переписку с должником,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>распечатку статуса VAT покупателя на день сделки и собственного статуса на день, предшествующий корректировке.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Порядок в документах начинается уже на этапе выставления счёта-фактуры: однозначный срок оплаты в документе облегчает последующее определение, когда истекают 90 дней. При выставлении и учёте счетов-фактур помогает услуга \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fservices\u002Finvoices\u002Ffaktura-vat\">обслуживания счетов-фактур VAT\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Самые частые ошибки\u003C\u002Fh2>\n\u003Cul>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Корректировка в неверном периоде\u003C\u002Fstrong> – слишком рано (до 90-го дня) или слишком поздно, в последующих месяцах.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Пропуск платежа до подачи JPK\u003C\u002Fstrong> – если клиент заплатил после 90-го дня, но до отправки файла, корректировка не положена.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Забытое увеличение\u003C\u002Fstrong> после более поздней оплаты, что приводит к недоимке с процентами.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Утрата статуса активного плательщика\u003C\u002Fstrong> непосредственно перед корректировкой, например после исключения из реестра VAT.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\n\u003Ch2>Как может помочь Good Balance\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>В рамках \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fservices\u002Faccounting\u002Ffull-accounting\">полного бухгалтерского учёта\u003C\u002Fa> отслеживаем сроки оплаты, указываем счета-фактуры, подходящие для льготы, и готовим корректировки в JPK и в годовой декларации. Также следим за обязанностями должника, чтобы корректировка вычета не стала неожиданностью при проверке.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]