[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-ru-deposit-vs-advance":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"deposit-vs-advance","Задаток и аванс: правовые различия, VAT и PIT в 2026 году","Задаток пропадает или возвращается в двойном размере, аванс всегда возвращается. Разбираем ст. 394 ГК, авансовый счёт, момент дохода и условия договора.","\u003Cp>Задаток и аванс — это денежные суммы, передаваемые до исполнения договора, однако только задаток выполняет функцию обеспечения: если контракт срывается по вине одной из сторон, другая может его удержать либо потребовать возврата в двойном размере. Аванс представляет собой обычную предоплату и, как правило, возвращается плательщику. Для целей VAT и подоходного налога обе выплаты рассматриваются практически одинаково до момента расторжения договора; именно тогда различия становятся существенными.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Откуда берётся различие: Гражданский кодекс\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Задаток регулируется ст. 394 Гражданского кодекса. Норма предусматривает три сценария:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>\u003Cstrong>договор не исполняется одной из сторон\u003C\u002Fstrong> — другая сторона может отступить от договора без назначения дополнительного срока и удержать полученный задаток, а если задаток вносила она сама, то может требовать возврата в двойном размере;\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>договор исполняется\u003C\u002Fstrong> — задаток засчитывается в счёт исполнения стороны, которая его дала, а когда такой зачёт невозможен, подлежит возврату;\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>договор расторгается\u003C\u002Fstrong> либо неисполнение вытекает из обстоятельств, за которые не отвечает ни одна из сторон или отвечают обе — задаток возвращается, а обязанность уплатить двойную сумму отпадает.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Аванс не имеет отдельной нормы. Его судьба вытекает из общих принципов: поскольку обязательство не исполнено, предоплата лишена основания и подлежит возврату, независимо от того, кто виноват. Пострадавшей стороне остаётся требование о возмещении убытков на общих основаниях, что требует доказательства ущерба.\u003C\u002Fp>\u003Cp>Важная оговорка: ст. 394 применяется «при отсутствии иного договорного условия или обычая». Стороны могут иначе урегулировать последствия задатка, например ограничить право на двойную сумму или описать, что означает неисполнение договора.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Сравнение в кратком виде\u003C\u002Fh2>\u003Ctable>\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Вопрос\u003C\u002Fth>\u003Cth>Задаток\u003C\u002Fth>\u003Cth>Аванс\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\u003Ctbody>\u003Ctr>\u003Ctd>Основание\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>ст. 394 Гражданского кодекса\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>положения договора и общие принципы\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Роль\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>стимул к исполнению договора\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>предварительное финансирование исполнения\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Клиент отказывается\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>исполнитель может удержать сумму\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>сумма возвращается клиенту\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Исполнитель отказывается\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>клиент может требовать двойной суммы\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>сумма возвращается, возможное возмещение убытков нужно доказать\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>VAT при внесении\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>налоговая обязанность с момента получения\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>налоговая обязанность с момента получения\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>PIT\u002FCIT при внесении\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>доход отсутствует\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>доход отсутствует\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Ftbody>\u003C\u002Ftable>\u003Ch2>VAT: авансовый счёт в обоих случаях\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Закон о VAT не различает задаток и аванс. Ст. 19a п. 8 прямо упоминает предоплату, аванс и задаток: если до поставки или оказания услуги поступила полная или частичная оплата, налоговая обязанность возникает в день её получения, в отношении полученной суммы. Налог рассчитывается «изнутри», то есть из суммы брутто, которую перевёл клиент.\u003C\u002Fp>\u003Cp>Счёт-фактуру на полученную сумму выставляют не позднее 15-го числа следующего месяца, считая от месяца поступления денег (ст. 106i п. 2). Авансовый счёт обязательно содержит, в частности, полученную сумму, рассчитанный с неё налог, а также данные заказа или договора, включая его общую стоимость (ст. 106f). В 2026 году активные плательщики VAT, обязанные пользоваться KSeF, выставляют его в этой системе, как и прочие счета-фактуры. Если платёж является задатком, стоит отметить это в описании, поскольку это упростит последующий расчёт в случае расторжения договора.\u003C\u002Fp>\u003Cp>Исключения охватывают, в частности, услуги, рассчитываемые периодически, для которых налоговая обязанность возникает согласно ст. 19a п. 5 пкт 4 (например, аренда, услуги связи, поставки коммунальных ресурсов). В таких случаях сама предоплата не порождает налоговой обязанности. Основы VAT мы разбираем в статье \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fadvice\u002Fwhat-is-vat-in-poland\">VAT в Польше — правила и ставки\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Подоходный налог: доход только при исполнении\u003C\u002Fh2>\u003Cp>В предпринимательской деятельности доходом не являются платежи, полученные в счёт поставок или услуг, которые будут выполнены в последующих расчётных периодах (ст. 14 п. 3 пкт 1 закона о PIT). Доход возникает в день передачи товара или оказания услуги, но не позднее дня выставления счёта-фактуры либо погашения требования (ст. 14 п. 1c). На практике это означает, что до момента реализации заказа задаток и аванс попадают в регистр VAT, но не в доходы по PIT.\u003C\u002Fp>\u003Cp>У плательщика внесённая сумма также пока не является расходом. Расход появляется, когда поступит окончательный счёт за выполненную услугу или поставленный товар.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Что происходит, когда договор срывается\u003C\u002Fh2>\u003Ch3>Удержанный задаток\u003C\u002Fh3>\u003Cp>Когда клиент отказывается без уважительной причины и исполнитель удерживает задаток, не происходит ни поставки, ни услуги. Удержанная сумма перестаёт быть предоплатой и, как правило, становится доходом исполнителя для целей подоходного налога. В сфере VAT преобладает позиция, что такой задаток носит компенсационный характер и не является вознаграждением за услугу, поэтому ранее рассчитанный исходящий налог корректируется корректирующим счётом к авансовому счёту. При больших суммах стоит подтвердить это индивидуальной налоговой интерпретацией.\u003C\u002Fp>\u003Cp>Клиент, потерявший задаток, не включит его в расходы. Ст. 23 п. 1 пкт 54 закона о PIT исключает из расходов убытки, возникшие в связи с утратой предоплат, авансов и задатков вследствие неисполнения договора.\u003C\u002Fp>\u003Ch3>Возврат аванса или задатка\u003C\u002Fh3>\u003Cp>Если деньги возвращаются клиенту, исполнитель выставляет корректирующий счёт на обнуление и уменьшает исходящий VAT. В PIT ничего не меняется, поскольку доход так и не возник.\u003C\u002Fp>\u003Ch3>Возврат двойной суммы задатка\u003C\u002Fh3>\u003Cp>Когда договор не выполнил сам исполнитель и возвращает двойную сумму, часть, соответствующая первоначальному платежу, является обычным возвратом, а превышение выполняет функцию санкции. Клиент, являющийся предпринимателем, должен обдумать, как учесть это превышение в своих доходах, а исполнитель не отнесёт его автоматически к расходам. Этот фрагмент расчёта стоит обсудить с бухгалтером до выплаты.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Пример: столяр и заказ на мебель\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Владелец столярной мастерской, активный плательщик VAT, 15 сентября 2026 года принимает заказ на встроенную кухню на 24 600 зл брутто. Клиент вносит 6 150 зл задатка.\u003C\u002Fp>\u003Col>\u003Cli>До 15 октября столяр выставляет авансовый счёт на 6 150 зл брутто, в том числе 1 150 зл VAT по ставке 23 %, и показывает налог в расчёте за сентябрь.\u003C\u002Fli>\u003Cli>В PIT пока нет дохода.\u003C\u002Fli>\u003Cli>В ноябре клиент отступает от договора без указания причины. Столяр удерживает задаток, поскольку договор не предусматривает иного решения.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Столяр корректирует авансовый счёт, а 6 150 зл учитывает как доход от деятельности в месяце, в котором задаток окончательно ему достался.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Fol>\u003Cp>Если бы та же сумма была авансом, столяру пришлось бы её вернуть, а за уже понесённые расходы на материалы он мог бы требовать возмещения убытков только на общих основаниях.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Как закрепить это в договоре\u003C\u002Fh2>\u003Cul>\u003Cli>\u003Cstrong>Назовите платёж прямо.\u003C\u002Fstrong> Слово «задаток» или «аванс» должно появиться в тексте, а не только в назначении перевода. Формулировки типа «предоплата» или «залог» порождают споры о толковании.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Опишите, что означает неисполнение договора.\u003C\u002Fstrong> Укажите сроки, по истечении которых сторона получает право отступления.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Рассмотрите изменение ст. 394.\u003C\u002Fstrong> Можно, например, предусмотреть, что при авансе часть суммы пропадает в счёт покрытия подготовительных затрат, или исключить право на двойную сумму.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Будьте осторожны с договорами с потребителями.\u003C\u002Fstrong> Условия, односторонне ущемляющие потребителя, могут быть признаны недопустимыми, а при дистанционной продаже у клиента есть законное право отказа.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Установите порядок зачётов.\u003C\u002Fstrong> Укажите, уменьшает ли задаток первый или последний платёж при поэтапных договорах.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Ch2>Чем может помочь Good Balance\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Мы готовим и проверяем договоры с положениями о задатке или авансе, подобранными под отрасль и риски — см. \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fservices\u002Flegal\u002Fagreement-drafting\">подготовку договоров\u003C\u002Fa>. В рамках \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fservices\u002Faccounting\u002Fsimplified-accounting\">упрощённого бухгалтерского обслуживания\u003C\u002Fa> мы ведём учёт авансовых счетов, корректировок и доходов от удержанных задатков так, чтобы VAT и PIT соответствовали содержанию договора.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]