[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-ru-dividend-from-sp-z-o-o":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"dividend-from-sp-z-o-o","Дивиденды из sp. z o.o.: выплата пошагово и 19 % PIT","Как выплатить дивиденды из sp. z o.o.: лимит по ст. 192 Кодекса коммерческих обществ, решение, день дивидендов, авансы, 19 % PIT, удерживаемый обществом.","\u003Cp>Дивиденды из sp. z o.o. (общества с ограниченной ответственностью) выплачиваются из прибыли, отражённой в утверждённой финансовой отчётности, на основании решения общего собрания участников. При выплате общество как налоговый агент удерживает 19 % фиксированный подоходный налог, который не суммируется с другими доходами участника. Ниже описываем процедуру от закрытия года до перевода вместе с налоговыми обязанностями и числовым примером.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Откуда берётся сумма к выплате\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Кодекс коммерческих обществ (KSH) позволяет распределять между участниками только те деньги, которые общество действительно заработало. Верхний предел (ст. 192 KSH) — это прибыль за последний отчётный год, увеличенная на нераспределённую прибыль прошлых лет и на средства резервного и запасного капиталов, созданных из прибыли, которые разрешено направлять на распределение. Из этой суммы вычитаются:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>непокрытые убытки,\u003C\u002Fli>\u003Cli>стоимость собственных долей,\u003C\u002Fli>\u003Cli>суммы, которые закон или устав общества предписывает перечислить из прибыли в запасной или резервный капитал.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Исходной точкой, таким образом, является чистый результат, то есть прибыль после уплаты CIT, а не остаток на банковском счёте. У общества может быть много наличности и одновременно нечего направить на дивиденды, например когда оно покрывает убытки прошлых лет. Как определяется сам доход для целей CIT, объясняется в статье \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fadvice\u002Fwhat-is-cit-corporate-income-tax\">Что такое CIT\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Процедура шаг за шагом\u003C\u002Fh2>\u003Col>\u003Cli>\u003Cstrong>Финансовая отчётность.\u003C\u002Fstrong> Правление составляет её в течение 3 месяцев с балансовой даты, то есть при календарном годе — до 31 марта.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Очередное общее собрание участников.\u003C\u002Fstrong> Должно состояться в течение 6 месяцев после окончания отчётного года. Оно утверждает отчётность и принимает решение о распределении прибыли либо покрытии убытка.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Содержание решения.\u003C\u002Fstrong> В нём стоит указать сумму, направляемую на дивиденды, порядок распределения между участниками, день дивидендов и срок выплаты. Если устав общества не предусматривает иного, прибыль распределяется пропорционально долям.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>День дивидендов.\u003C\u002Fstrong> Если устав общества это допускает, собрание может назначить день, на который определяется список управомоченных лиц, — не позднее двух месяцев после решения. Без такого указания им является день принятия решения.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Выплата.\u003C\u002Fstrong> Производится в день, указанный в решении, а в его отсутствие — незамедлительно после дня дивидендов.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Документы в KRS.\u003C\u002Fstrong> В течение 15 дней с момента утверждения правление подаёт в репозиторий финансовую отчётность вместе с решением об утверждении и распределении прибыли.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Fol>\u003Cp>Участник, получивший выплату вопреки закону или уставу общества, обязан её вернуть. Члены правления, ответственные за такую выплату, отвечают за возврат солидарно с ним.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Аванс в счёт дивидендов\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Не обязательно ждать утверждения отчётности, если устав общества уполномочивает правление выплачивать авансы в течение года. Однако условия строгие:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>утверждённая отчётность за предыдущий год должна показывать прибыль;\u003C\u002Fli>\u003Cli>аванс может составить не более половины прибыли, достигнутой с конца предыдущего отчётного года (увеличенной на резервные капиталы из прибыли, которыми правление вправе распорядиться с этой целью, и уменьшенной на непокрытые убытки и собственные доли);\u003C\u002Fli>\u003Cli>у общества должно быть достаточно средств для выплаты.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Если год закончится убытком, участники возвращают авансы полностью, а при прибыли, меньшей выплаченных авансов, — в части, превышающей эту прибыль. На практике авансы требуют достоверных промежуточных финансовых результатов, иначе легко столкнуться с необходимостью возврата.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Налог на дивиденды и обязанности налогового агента\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Дивиденды, выплачиваемые участнику — физическому лицу, облагаются фиксированным 19 % налогом согласно ст. 30a п. 1 пкт 4 закона о PIT. Они не прибавляются к доходам от работы или деятельности, поэтому не влияют на порог налоговой шкалы, а участник не отражает их в годовой декларации.\u003C\u002Fp>\u003Cp>Обязанности лежат на обществе:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>удерживает налог в день выплаты либо предоставления дивидендов в распоряжение участника;\u003C\u002Fli>\u003Cli>перечисляет его на счёт налоговой инспекции не позднее 20-го числа следующего месяца;\u003C\u002Fli>\u003Cli>до конца января следующего года подаёт годовую декларацию налогового агента (PIT-8AR).\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Решение с указанным днём выплаты и фактический перевод могут приходиться на разные месяцы. Момент удержания налога стоит согласовать с бухгалтером до того, как общество переведёт деньги, поскольку просрочка перечисления налога обременяет налогового агента процентами.\u003C\u002Fp>\u003Cp>Участник, живущий за рубежом, подпадает под соглашение об избежании двойного налогообложения со страной своего резидентства. Пониженную ставку из соглашения можно применить после получения от него сертификата налогового резидентства. В обществе на эстонском CIT налог на дивиденды, выплачиваемые из прибыли периода ryczałt, уменьшается на 90 % или 70 % приходящейся на участника доли ryczałt, уплаченного обществом.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Пример: сколько получает участник\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Sp. z o.o. с единственным участником является малым плательщиком CIT и в 2026 году получает доход 200 000 зл (для упрощения равный учётному результату). Вся чистая прибыль направляется на дивиденды.\u003C\u002Fp>\u003Ctable>\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Позиция\u003C\u002Fth>\u003Cth>CIT 9 %\u003C\u002Fth>\u003Cth>CIT 19 %\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\u003Ctbody>\u003Ctr>\u003Ctd>Доход общества\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>200 000 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>200 000 зл\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>CIT, уплаченный обществом\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>18 000 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>38 000 зл\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Дивиденды брутто\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>182 000 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>162 000 зл\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>PIT 19 %, удержанный обществом\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>34 580 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>30 780 зл\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Сумма на счёте участника\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>147 420 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>131 220 зл\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Общая налоговая нагрузка\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>около 26,3 %\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>около 34,4 %\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Ftbody>\u003C\u002Ftable>\u003Cp>Этот двойной слой налогообложения делает дивиденды редко единственным способом вывода денег из общества. Их часто сочетают с вознаграждением члена правления или трудовым договором; сравнение этих путей содержится в статье \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fadvice\u002Ftaxes-for-sp-z-o-o-overview\">Какие налоги платит sp. z o.o.\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Самые частые ошибки\u003C\u002Fh2>\u003Cul>\u003Cli>Выплата «дивидендов» из текущих поступлений без утверждённой отчётности и решения — на практике это порождает обязанность возврата и спор о налоговой квалификации.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Выплата аванса без уполномочия в уставе общества.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Игнорирование непокрытых убытков прошлых лет при определении суммы к распределению.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Отсутствие удержания 19 % налога при переводе единственному участнику, который «и так является собственником».\u003C\u002Fli>\u003Cli>Запоздалая подача отчётности и решения в KRS.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Ch2>Чем может помочь Good Balance\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Мы готовим решения о распределении прибыли и об авансах, рассчитываем сумму, доступную к выплате, и ведём расчёт налога как налоговый агент. Если Вы раздумываете над наиболее выгодным сочетанием дивидендов и вознаграждения, приглашаем на \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fservices\u002Flegal\u002Fconsultation\">консультацию\u003C\u002Fa>. Книги общества и финансовую отчётность мы ведём в рамках \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fservices\u002Faccounting\u002Ffull-accounting\">полного бухгалтерского обслуживания\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]