[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-ru-faktura-proforma-vs-vat":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"faktura-proforma-vs-vat","Счёт-проформа и счёт-фактура VAT: различия, авансы и KSeF","Проформа не является счётом-фактурой по закону о VAT и не попадает в KSeF. Когда её применять, что делать после оплаты и как избежать обязанности по VAT.","\u003Cp>Счёт-проформа — это коммерческий документ (предложение или требование об оплате), который закон о VAT не считает счётом-фактурой и который не вызывает налоговых последствий. Счёт-фактура VAT документирует продажу или полученный аванс, порождает обязанности по VAT и подоходному налогу, а с 2026 г. в большинстве фирм должен быть выставлен в KSeF. Проформа в KSeF не отправляется.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Что такое проформа, а что — счёт-фактура\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Закон о VAT не знает понятия «pro forma». Это обиходное название документа, который продавец отправляет перед сделкой, чтобы покупатель мог проверить условия и оплатить. Счёт-фактура же является документом, строго регулируемым ст. 106a–106q закона: имеет обязательные элементы, сроки выставления и — что важнее всего — служит основанием для расчёта налога.\u003C\u002Fp>\u003Ctable>\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Признак\u003C\u002Fth>\u003Cth>Проформа\u003C\u002Fth>\u003Cth>Счёт-фактура VAT\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\u003Ctbody>\u003Ctr>\u003Ctd>Правовая основа\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>нет, торговая практика\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>закон о VAT\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Последствия в VAT\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>нет\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>подлежащий уплате налог у продавца, право на вычет у покупателя\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Доход в PIT\u002FCIT\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>нет\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>да (как правило, с датой выполнения услуги или поставки)\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>KSeF\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>не передаётся\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>обязательно в KSeF (с переходными исключениями)\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Нумерация\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>произвольная, лучше отдельная\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>последовательная, однозначно идентифицирующая счёт-фактуру; в KSeF дополнительно — номер, присвоенный системой\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Корректировка\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>достаточно отправить новую версию\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>только корректирующим счётом-фактурой\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Ftbody>\u003C\u002Ftable>\u003Ch2>Когда проформа имеет смысл\u003C\u002Fh2>\u003Cul>\u003Cli>\u003Cstrong>Предоплата от нового клиента\u003C\u002Fstrong> — продавец не хочет выполнять заказ без оплаты.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Утверждение бюджета\u003C\u002Fstrong> — отдел закупок клиента нуждается в документе с суммой, чтобы инициировать платёж.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Таможенное оформление или импортная процедура\u003C\u002Fstrong> — зарубежный контрагент просит документ со стоимостью товара до отправки.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Предложение со сроком действия\u003C\u002Fstrong> — когда цена может измениться, проформа позволяет подтвердить её на определённый срок.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Если клиент не оплатит, продавец ничего не корректирует и ничего не учитывает — документ просто теряет значение.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Что стоит указать в проформе\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Поскольку нормы не устанавливают образец, содержание зависит от потребностей сторон. На практике хорошо работают следующие элементы:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>данные продавца и покупателя, в том числе NIP — упрощают последующее выставление счёта-фактуры без дополнительных запросов,\u003C\u002Fli>\u003Cli>описание товара или услуги, количество, цена нетто, ставка и сумма VAT, а также стоимость брутто,\u003C\u002Fli>\u003Cli>номер банковского счёта и срок оплаты,\u003C\u002Fli>\u003Cli>срок действия предложения и указание, является ли платёж авансом или полной ценой,\u003C\u002Fli>\u003Cli>чёткое указание, что документ не является счётом-фактурой.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>При работе с зарубежными контрагентами пригодится двуязычная версия и указание валюты. Если сумма аванса устанавливается в процентах, лучше указать её прямо в злотых или валюте, чтобы избежать недоразумений при переводе.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Что после оплаты проформы — авансовый или итоговый счёт-фактура\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Поступление денег на основании проформы меняет ситуацию. Если оплата поступила \u003Cstrong>до\u003C\u002Fstrong> выполнения услуги или поставки, в VAT возникает налоговое обязательство в момент её получения, в отношении полученной суммы (ст. 19a абз. 8). Тогда:\u003C\u002Fp>\u003Col>\u003Cli>продавец выставляет авансовый счёт-фактуру не позднее 15-го дня месяца, следующего за месяцем получения оплаты (ст. 106i абз. 2),\u003C\u002Fli>\u003Cli>после выполнения услуги выставляет расчётный (итоговый) счёт-фактуру на оставшуюся сумму,\u003C\u002Fli>\u003Cli>если оплата и выполнение услуги произошли в одном и том же месяце, авансовый счёт-фактуру можно не выставлять — достаточно одного счёта-фактуры (ст. 106b абз. 1a).\u003C\u002Fli>\u003C\u002Fol>\u003Cp>Исключения касаются, в частности, внутриобщинной поставки товаров и услуг, учитываемых периодически со сроком оплаты. Счёт-фактуру можно также выставить заранее, но не ранее 60-го дня до поставки, выполнения услуги или получения аванса (ст. 106i абз. 7).\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Проформа и KSeF в 2026 г.\u003C\u002Fh2>\u003Cp>С 1 февраля 2026 г. действует KSeF 2.0, и им пользуются крупные предприниматели, с 1 апреля 2026 г. обязанность охватила остальные фирмы, а самые малые (продажа, документируемая счетами-фактурами до 10 тыс. зл в месяц) имеют срок до 1 января 2027 г. В учебных материалах KAS (Национальной налоговой администрации) счета-проформы перечислены среди документов, которые \u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fksef.podatki.gov.pl\u002Fmedia\u002F3szp43d2\u002Fksef-szkolenie-dla-branzy-franczyzobiorcy-ias-warszawa.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">в KSeF не передаются\u003C\u002Fa> — наряду с нотами о списании и обычными счетами. Практические последствия:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>проформу отправляют клиенту как и прежде: по электронной почте, из программы выставления счетов или системы продаж,\u003C\u002Fli>\u003Cli>авансовый и итоговый счета-фактуры после оплаты уже попадают в KSeF и получают системный номер,\u003C\u002Fli>\u003Cli>стоит договориться с клиентом, что проформа приходит иным каналом, чем счета-фактуры, поскольку его бухгалтерия всё чаще загружает документы исключительно из KSeF.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Ch2>Риск: проформа, которая выглядит как счёт-фактура\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Согласно ст. 108 закона о VAT, кто выставит счёт-фактуру с указанной суммой налога, тот обязан этот налог уплатить. Если документ не отмечен явно как проформа, но содержит все элементы счёта-фактуры, налоговая инспекция может признать его счётом-фактурой. Поэтому стоит:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>указать в заголовке слова «Faktura pro forma» и пометку «не является бухгалтерским документом»,\u003C\u002Fli>\u003Cli>применять отдельную нумерацию (например, PF\u002F2026\u002F10\u002F015), не связанную с нумерацией счетов-фактур,\u003C\u002Fli>\u003Cli>не проводить проформу в учёте и не включать её в реестр VAT — ни на стороне продавца, ни на стороне покупателя,\u003C\u002Fli>\u003Cli>не вычитать VAT из полученной проформы; право на вычет даёт только счёт-фактура.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Ch2>Пример: дизайнер на JDG и предоплата\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Пани Анна, действующий плательщик VAT, 20 октября 2026 г. отправляет клиенту проформу на проект визуальной идентификации: 5 000 зл нетто + 23% VAT. Клиент платит 50% (3 075 зл брутто) 24 октября. Проект создаётся в ноябре и принимается 28 ноября.\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>Октябрь: с момента поступления 3 075 зл возникает налоговое обязательство; авансовый счёт-фактура в KSeF не позднее 15 ноября, подлежащий уплате VAT за октябрь в JPK_V7.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Ноябрь: расчётный счёт-фактура на оставшиеся 3 075 зл брутто со ссылкой на авансовый счёт-фактуру.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Если бы клиент оплатил всё только в день приёмки проекта, достаточно было бы одного счёта-фактуры после выполнения услуги, а проформа осталась бы исключительно коммерческим документом.\u003C\u002Fp>\u003Cp>Нормы о счетах-фактурах можно сверить в \u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fisap.sejm.gov.pl\u002Fisap.nsf\u002FDocDetails.xsp?id=WDU20040540535\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">тексте закона о налоге на товары и услуги\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Как помогает Good Balance\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Ведём выставление счетов-фактур и расчёты VAT, следим за сроками авансовых счетов-фактур и правильным движением документов в KSeF — подробности в услуге \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fservices\u002Finvoices\u002Ffaktura-vat\">выставление счетов-фактур VAT\u003C\u002Fa>. В рамках \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fservices\u002Faccounting\u002Fsimplified-accounting\">упрощённой бухгалтерии\u003C\u002Fa> следим, чтобы проформы не попадали в учёт. Основы VAT описаны в руководстве \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fadvice\u002Fwhat-is-vat-in-poland\">VAT в Польше\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]