Семейный фонд — это самостоятельное юридическое лицо, которому учредитель передаёт имущество (доли в товариществах, недвижимость, сбережения) с тем, чтобы он управлял им в интересах указанных бенефициаров и выплачивал им средства. Основное его преимущество — непрерывность: имущество не делится по наследству, а правила его использования учредитель устанавливает заранее в уставе. Этот институт введён законом от 26 января 2023 г. о семейном фонде, а вместе с ним — особые налоговые правила.
Для кого предназначен семейный фонд
Решение чаще всего рассматривают:
- владельцы семейных фирм, желающие избежать дробления долей среди наследников и обеспечить товариществу стабильное управление;
- лица с портфелем недвижимости, сдаваемой в аренду, планирующие передать её детям;
- предприниматели, ведущие несколько товариществ, которым важно иметь единый субъект, держащий доли и реинвестирующий дивиденды.
При небольшом имуществе или одной квартире нотариальные, бухгалтерские и организационные расходы обычно превышают выгоду. Фонд имеет смысл, когда есть что защищать и кому передавать.
Ключевые правила закона
| Элемент | Правило |
|---|---|
| Учредитель | Только физическое лицо с полной дееспособностью; учредителей может быть несколько, если фонд не создаётся в завещании |
| Форма учреждения | Учредительный акт или завещание — оба в форме нотариального акта; устав также требует этой формы |
| Учредительный фонд | Имущество стоимостью, определённой в уставе, не ниже 100 000 зл |
| Реестр | Реестр семейных фондов ведёт Окружной суд в Петркуве-Трыбунальском; статус юридического лица возникает с момента записи |
| Срок подачи | 6 месяцев с момента составления учредительного акта или оглашения завещания — иначе фонд в процессе создания подлежит прекращению |
| Органы | Правление и собрание бенефициаров; наблюдательный совет обязателен, когда бенефициаров более 25 |
Учредитель не отвечает за долги фонда. Обратная зависимость существует в ограниченном объёме: фонд отвечает солидарно с учредителем за его обязательства, возникшие до его учреждения, в пределах стоимости внесённого имущества. Поэтому перенос имущества в фонд не защищает от уже существующих кредиторов.
Что фонд может делать, а чего не может
Семейный фонд — это не обычное хозяйственное товарищество. Согласно ст. 5 закона предпринимательская деятельность допускается только в определённом объёме, в том числе при:
- отчуждении имущества, если оно не было приобретено исключительно для перепродажи;
- аренде, найме и ином предоставлении имущества в пользование;
- участии в товариществах, инвестиционных фондах и кооперативах;
- обороте ценных бумаг и подобных инструментов.
Ведение операционной деятельности (например, продажи услуг или торговли) происходит, таким образом, в дочерних товариществах, а фонд остаётся их участником.
Налогообложение в 2026 г.
Уровень фонда
Закон о CIT освобождает семейный фонд от налога в объёме разрешённой деятельности — с исключениями, например для доходов от аренды имущества, служащего деятельности учредителя, бенефициара или связанного субъекта. Налог появляется только при выплате: с выплат бенефициарам, с имущества, переданного при прекращении фонда, а также с так называемой скрытой прибыли ставка составляет 15%. Деятельность, выходящая за пределы перечня из ст. 5 закона о семейном фонде, облагается по ставке 25% без права на освобождения. Годовую декларацию фонд подаёт в электронной форме до конца третьего месяца следующего года.
Уровень бенефициара
Согласно закону о PIT, выплаты, получаемые учредителем и его ближайшей семьёй — супругом, нисходящими, восходящими, пасынком/падчерицей, братьями и сёстрами, отчимом и мачехой, — освобождены от налога. Остальные лица из I или II налоговой группы платят единый налог 10%, а более дальние бенефициары — 15%.
Пример: фонд владеет долями в sp. z o.o. и получает от него дивиденд. Дивиденд в фонде не облагается налогом, пока остаётся в нём и реинвестируется. Когда фонд выплатит дочери учредителя 100 000 зл, он заплатит 15 000 зл CIT, а дочь — как ближайший член семьи — не заплатит PIT. Этот перенос момента налогообложения является основной налоговой выгодой фонда.
Учреждение фонда шаг за шагом
- Анализ имущества и целей — что войдёт в фонд, кто должен стать бенефициаром, каковы налоговые последствия внесения отдельных составляющих.
- Устав и опись имущества — устав определяет, в частности, цель, бенефициаров, принципы списка бенефициаров и срок действия; опись имущества указывает составляющие учредительного фонда и их стоимость.
- Нотариальный акт — составление учредительного акта, с которого существует фонд в процессе создания.
- Назначение правления и сбор письменных согласий членов органов.
- Подача в реестр в Петркуве-Трыбунальском — судебная пошлина за подачу составляет 500 зл (согласно закону о судебных издержках по гражданским делам), за последующие заявления о записи — 250 зл.
- Внесение имущества и бухгалтерия — фонд ведёт полные бухгалтерские книги и составляет финансовую отчётность.
Самые частые ошибки
- Внесение имущества без анализа последствий — например, перенос составляющих из предпринимательской деятельности может породить налог у учредителя.
- Слишком общий устав, который не разрешает, как сменять членов правления после смерти учредителя.
- Выплаты семье в форме займов, не погашенных в срок или выданных на срок не менее 10 лет, либо безвозмездное пользование имуществом — закон о CIT трактует их как скрытую прибыль.
- Ведение фондом деятельности вне перечня и неосознанный переход на ставку 25%.
Если имущество включает фирму, ведущуюся как JDG, часто первым этапом является изменение организационно-правовой формы — мы описываем её в статье о преобразовании JDG в sp. z o.o.
Чем может помочь Good Balance
Помогаем оценить, является ли семейный фонд подходящим инструментом правопреемства, готовим устав, опись имущества и подачу в реестр, а после регистрации ведём полную бухгалтерию и налоговые расчёты фонда. Подробности Вы найдёте на странице регистрации фондов.