Полный учёт — это бухгалтерские книги, ведущиеся по закону о бухгалтерском учёте: двойная запись на счетах, баланс, отчёт о прибылях и убытках и ежегодная финансовая отчётность. Упрощённый учёт — это на практике налоговая книга доходов и расходов либо регистр выручки в режиме ryczałt, которые служат прежде всего для расчёта налога. Хозяйственные общества всегда ведут полные книги, а индивидуальные предприниматели и некоторые личные товарищества — только с порога 2,5 млн евро выручки или по собственному выбору.
Кто обязан вести полный учёт
Закон о бухгалтерском учёте охватывает независимо от выручки:
- хозяйственные общества (sp. z o.o., простое акционерное общество, акционерное общество), в том числе в процессе создания,
- коммандитные и коммандитно-акционерные товарищества, а также личные товарищества, в которых участником является юридическое лицо,
- фонды, объединения и иные юридические лица,
- филиалы и представительства иностранных предпринимателей.
Физические лица, гражданские и полные товарищества физических лиц, а также партнёрские товарищества переходят на бухгалтерские книги, когда в предыдущем отчётном году их чистая выручка от продажи товаров и продукции достигла 2 500 000 евро или более. Для 2026 года порог составляет 10 646 500 зл выручки за 2025 год. Кто планирует преобразование деятельности в sp. z o.o., должен сразу заложить полный учёт в бюджет — об этом мы пишем в статье преобразование JDG в sp. z o.o..
Предприниматель ниже порога может также выбрать книги добровольно с начала следующего отчётного года. В этом случае перед началом этого года он должен уведомить налоговую инспекцию; физические лица могут сделать это через CEIDG.
Сравнение на практике
| Аспект | Упрощённый учёт | Полный учёт |
|---|---|---|
| Правовая основа | налоговые нормы и постановления о KPiR и о регистре выручки | закон о бухгалтерском учёте |
| Цель | расчёт подоходного налога | полная картина имущества, обязательств и результата фирмы |
| Запись | одинарная, хронологическая | двойная, на счетах согласно рабочему плану счетов |
| Расчёты и имущество | в ограниченном объёме | полные расчёты с контрагентами, инвентаризация, расчёты будущих периодов |
| Годовая отчётность | налоговая декларация; с 2027 года файл JPK с книгой | финансовая отчётность, её утверждение и подача в KRS; файл JPK_KR_PD |
| Учётная политика | не требуется | обязательна, в форме документа, принятого руководителем субъекта |
| Стоимость обслуживания | ниже | выше — больше записей и отчётности |
Упрощённый регистр показывает, сколько фирма заработала для целей PIT. Полные книги отвечают также на вопросы о ликвидности, просроченной задолженности или рентабельности отдельных проектов — поэтому некоторые предприниматели выбирают их по собственной воле, например перед переговорами с банком или инвестором.
Годовой цикл отчётности в полном учёте
- В течение 3 месяцев с балансовой даты — руководитель субъекта обеспечивает составление финансовой отчётности; при календарном годе это 31 марта.
- Аудит статутным аудитором — если субъект ему подлежит (всегда акционерное общество; остальные — после выполнения порогов).
- В течение 6 месяцев с балансовой даты — утверждение отчётности утверждающим органом, например общим собранием участников.
- В течение 15 дней с момента утверждения — подача в KRS отчётности, решения об утверждении и распределении прибыли, а в случае аудита — отчёта аудитора.
Аудит отчётности обязателен, в частности, для субъектов, которые в предыдущем году выполнили как минимум два из трёх условий: средняя занятость не менее 50 ставок, сумма активов не менее 3 125 000 евро, чистая выручка не менее 6 250 000 евро.
Самые маленькие общества могут пользоваться упрощениями для микросубъектов — когда они не превышают как минимум двух из трёх величин: 2 000 000 зл суммы активов, 4 000 000 зл чистой выручки и 10 человек средней занятости. Отчётность такого субъекта имеет упрощённый объём.
Цифровизация: JPK для обеих систем
Разница между системами в контактах с налоговой стирается, поскольку обе отчитываются в файлах JPK. Полные книги передаются как JPK_KR_PD: крупнейшие плательщики CIT делают это уже в 2026 году за 2025 год, плательщики с месячным JPK_VAT — за отчётный год, начинающийся после 31 декабря 2025 года, а остальные — за год, начинающийся после 31 декабря 2026 года. KPiR и регистр выручки передаются в структурах JPK_PKPIR и JPK_EWP, впервые в 2027 году. Файлы нужно передать после окончания года, в срок подачи годовой декларации.
Что происходит после превышения порога
Пример. Полное товарищество двух участников, ведущее оптовую торговлю строительными материалами, достигло в 2025 году чистой выручки 11,2 млн зл — больше, чем 10 646 500 зл. С 1 января 2026 года оно должно вести бухгалтерские книги. Необходимы:
- вступительный баланс на 1 января, составленный на основе инвентаризации с натуры и данных из KPiR,
- учётная политика и рабочий план счетов,
- бухгалтерская программа, обслуживающая двойную запись и структуру JPK_KR_PD,
- финансовая отчётность за 2026 год до 31 марта 2027 года, затем утверждение и подача в KRS.
Первый год после перехода — самый трудоёмкий; стоит запланировать смену уже осенью, когда видно, что порог будет превышен.
Какую систему выбрать, когда есть выбор
- Упрощённая — единоличная деятельность в сфере услуг, простые расходы, отсутствие запасов и развёрнутых расчётов.
- Полная по выбору — развивающаяся торговая или производственная фирма, планируемое банковское финансирование, подготовка к преобразованию в хозяйственное общество, потребность в контроле результата проектов.
Чем может помочь Good Balance
Мы ведём полную бухгалтерию обществ и предпринимателей — с учётной политикой, финансовой отчётностью, подачей в KRS и файлами JPK_KR_PD. Меньшим фирмам мы предлагаем упрощённое бухгалтерское обслуживание и помогаем перейти на бухгалтерские книги, когда приближается порог 2,5 млн евро.