Физическое инвестиционное золото, купленное частным образом IT-специалистом, ведущим JDG, обычно не облагается ни VAT, ни налогом на гражданско-правовые действия (PCC), а по истечении полугода его продажа не создаёт подоходного налога. Условием, однако, является то, что слиток или монета соответствуют законодательному определению инвестиционного золота, а сама покупка финансируется из частного имущества, а не из средств фирмы. Ниже объясняем, где на практике возникают налоги и как законно их избежать.
Когда золото является «инвестиционным» по смыслу закона о VAT
Налоговые преференции касаются исключительно золота, соответствующего критериям статьи 121 закона о VAT. Ювелирные изделия, ювелирный лом или коллекционные медали подчиняются другим правилам.
- Слитки и пластины — проба не менее 995 тысячных.
- Монеты — должны одновременно иметь пробу не менее 900 тысячных, быть отчеканенными после 1800 года, являться (или ранее являться) законным платёжным средством в стране эмиссии и стоить не более 180% рыночной стоимости содержащегося в них металла (то есть наценка не превышает 80%).
- Список монет в Официальном журнале ЕС — монеты, включённые в ежегодный перечень, публикуемый в серии C, рассматриваются как соответствующие этим условиям на весь период действия списка.
На документе о покупке стоит проверить, описал ли продавец товар как инвестиционное золото и указал ли освобождение от VAT. Это самое простое доказательство на случай вопросов со стороны налогового ведомства.
Покупка: VAT и PCC в зависимости от продавца
Монетный двор, дилер или банк
Статья 122 закона о VAT освобождает поставку инвестиционного золота от налога, поэтому цена не содержит VAT. Одновременно закон о PCC исключает из налогообложения сделки, в которых хотя бы одна сторона пользуется освобождением от VAT по этой сделке (ст. 2 п. 4 букв. b). В результате покупатель не подаёт декларацию PCC-3 и ничего не доплачивает.
Частное лицо
Когда продавцом является физическое лицо, не действующее как плательщик VAT, договор продажи движимой вещи подлежит PCC. Ставка составляет 2% рыночной стоимости, и уплатить её должен покупатель. Освобождение распространяется только на сделки, в которых налоговая база не превышает 1000 зл (ст. 9 п. 6). После превышения этой суммы налог считается от всей цены, а не от превышения.
Декларация PCC-3 подаётся, а налог уплачивается в течение 14 дней с момента заключения договора, без вызова налогового ведомства. При одноунцевой монете, цена которой значительно превышает 1000 зл, покупка «из рук в руки» означает, таким образом, дополнительные расходы в несколько сотен злотых.
| Продавец | VAT | PCC для покупателя |
|---|---|---|
| Монетный двор, дилер, банк | освобождение (ст. 122) | нет — сделка исключена |
| Частное лицо, цена до 1000 зл | не применяется | освобождение |
| Частное лицо, цена свыше 1000 зл | не применяется | 2% от всей стоимости, PCC-3 в 14 дней |
Продажа: когда возникает PIT
Отчуждение движимой вещи вне предпринимательской деятельности является источником дохода только тогда, когда оно происходит до истечения полугода, считая с конца месяца приобретения (ст. 10 п. 1 п. 8 букв. d закона о PIT). Пример: монеты, купленные 10 марта 2026 года, можно продать без налога после 30 сентября 2026 года. Более ранняя продажа означает обязанность показать доход.
Доходом является разница между ценой продажи и стоимостью приобретения, уменьшенная на расходы, понесённые в период владения вещью (ст. 24 п. 6). Этот доход облагается по шкале: 12% до 120 000 зл базы и 32% от превышения. Это касается также предпринимателя, фирма которого пользуется режимом ryczałt или podatek liniowy — частная продажа золота не входит в расчёт деятельности.
Для сравнения: прибыль от продажи ценных бумаг, в том числе фондов и сертификатов, основанных на золоте, облагается 19-процентным налогом по ст. 30b, независимо от срока владения. Шестимесячный срок, таким образом, защищает только физический драгоценный металл.
Почему золото не стоит покупать «на фирму»
Согласно ст. 22 п. 1 закона о PIT, расход снижает налог только тогда, когда служит получению дохода фирмы или защите его источника. Покупка слитков программистом, оказывающим ИТ-услуги, не имеет такой связи с деятельностью, поэтому не снизит налог. Более того, введение золота в имущество фирмы может привести к тому, что более поздняя продажа будет расценена как доход от деятельности — без защиты шестимесячного срока.
Рискованно также частое приобретение и перепродажа металла в коротких промежутках. При регулярных, организованных сделках, ориентированных на прибыль, налоговое ведомство может признать их торговлей, ведущейся постоянно, то есть предпринимательской деятельностью, что меняет правила налогообложения.
Практический контрольный список перед покупкой
- Покупайте с частного счёта, а не с фирменного, и сохраняйте подтверждение перевода.
- Проверьте, имеет ли слиток пробу не менее 995, а монета — соответствует ли критериям ст. 121 или фигурирует в списке ЕС.
- Выбирайте продавца, который выставляет документ с отметкой об освобождении от VAT — тогда PCC не возникнет.
- При покупке у частного лица на сумму свыше 1000 зл запланируйте подачу PCC-3 в течение 14 дней.
- Запишите дату приобретения и подсчитайте, с какого момента продажа будет налогово нейтральной.
- Если рассматриваете инвестирование в большем масштабе или через компанию, задайте вопрос о последствиях до первой сделки.
Долгосрочное накопление на пенсию с льготой по PIT обеспечивает, в свою очередь, IKZE — стоит сравнить оба решения.
Как Good Balance может помочь
Когда ситуация нетипичная — например, золото должно войти в имущество фирмы, сделки частые или металл поступает из-за рубежа — мы помогаем подготовить запрос на индивидуальную налоговую интерпретацию, которая даёт защиту от изменения позиции налогового ведомства (подробнее — в статье об индивидуальных налоговых интерпретациях). В рамках упрощённой бухгалтерии мы также рассчитываем PIT от продажи вещей и следим, чтобы частные инвестиции не смешивались с расчётами JDG.