[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-ru-import-of-goods-vat-and-duty":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"import-of-goods-vat-and-duty","Импорт товаров из-за пределов ЕС: пошлина, VAT и ст. 33a","Как рассчитать импорт товаров из-за пределов ЕС: база VAT с пошлиной, оплата в 10 дней или учёт в JPK по ст. 33a, таможенный курс, EORI и посылки до 150 EUR.","\u003Cp>Товар, купленный за пределами Европейского союза (например, в Китае, США, Турции или Великобритании), необходимо задекларировать в таможенных органах, уплатить возможную пошлину и рассчитать VAT по импорту. VAT можно перечислить таможенно-налоговому ведомству или, при выполнении условий из ст. 33a закона о VAT, показать его в файле JPK, не выдавая тогда наличных при оформлении. Ниже объяснено, от чего зависит размер платежей, как рассчитать базу налогообложения и за чем следить до первой поставки.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Импорт или внутрисоюзное приобретение: от этого зависит вся процедура\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>То, какие обязанности есть у предпринимателя, определяет страна, из которой товар физически приезжает, а не национальность продавца.\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Товар из третьего государства\u003C\u002Fstrong> (за пределами ЕС) — это импорт. Нужны таможенная декларация, номер EORI, расчёт пошлины и импортного VAT.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Товар из другого государства — члена ЕС\u003C\u002Fstrong> — это внутрисоюзное приобретение товаров (WNT). Нет оформления и пошлины, а VAT рассчитывают самостоятельно в JPK на основании счёта-фактуры поставщика. Нужна регистрация для внутрисоюзных сделок, описанная в статье \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fadvice\u002Fvat-ue-registration\">о регистрации VAT-UE\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Пример из практики: китайский производитель отправляет паллету на склад в Германии, где товар выпускают в свободное обращение, и только потом он попадает в Польшу. Тогда импорт происходит в Германии, а польская фирма обычно рассчитывает WNT. Такие цепочки поставок стоит разобрать с бухгалтером ещё до размещения заказа, потому что от них зависит, в какой стране возникает таможенное и налоговое обязательство.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>От какой суммы считается импортный VAT\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Согласно ст. 30b закона о VAT, базой налогообложения является \u003Cstrong>таможенная стоимость, увеличенная на причитающуюся пошлину\u003C\u002Fstrong> (а для подакцизных товаров — также на акциз). К базе добавляются дополнительные расходы, такие как комиссии, упаковка, транспорт и страхование, если они не вошли уже в таможенную стоимость, понесённые до первого пункта назначения в Польше. Этим пунктом признаётся адрес из транспортной накладной или другого перевозочного документа, а при его отсутствии — место первой перевалки в стране.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Налоговое обязательство возникает в момент возникновения таможенного долга, то есть в типичной ситуации в день принятия заявки на выпуск товара в свободное обращение.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch3>Пример расчёта\u003C\u002Fh3>\n\u003Cp>Общество ввозит из Южной Кореи партию аксессуаров. Цифры примерные, а ставка пошлины принята условно, поскольку в действительности зависит от кода товара:\u003C\u002Fp>\n\u003Ctable>\n\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Позиция\u003C\u002Fth>\u003Cth>Сумма\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\n\u003Ctbody>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Таможенная стоимость (цена из счёта + фрахт до границы ЕС)\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>40 000 зл\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Пошлина, принятая ставка 4%\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>1 600 зл\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Транспорт от границы до склада в Польше\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>800 зл\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>База налогообложения VAT\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>42 400 зл\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Импортный VAT 23%\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>9 752 зл\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003C\u002Ftbody>\n\u003C\u002Ftable>\n\u003Cp>Из этого следует, что VAT считается в том числе и от пошлины. Пропуск пошлины или расходов на внутристрановой транспорт в базе — одна из наиболее частых причин корректировок после оформления.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Два способа расчёта VAT по импорту\u003C\u002Fh2>\n\u003Ch3>Оплата после оформления\u003C\u002Fh3>\n\u003Cp>В базовом режиме сумма налога показывается в таможенной декларации, а у импортёра есть \u003Cstrong>10 дней\u003C\u002Fstrong> с момента уведомления его таможенным органом о размере платежа для внесения оплаты (ст. 33 п. 4). Уплаченный налог можно потом вычесть в JPK на основании таможенного документа, но несколько недель деньги заморожены. При крупных поставках это ощутимо нагружает ликвидность фирмы.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch3>Учёт в JPK по ст. 33a\u003C\u002Fh3>\n\u003Cp>Активный плательщик VAT может показать причитающийся налог по импорту в декларации за период, в котором возникло налоговое обязательство, и в том же файле вычесть его как начисленный. Финансовый эффект обычно нейтрален. Условия в правовом состоянии на октябрь 2026 года:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>представление начальнику таможенно-налогового ведомства справок (или заявлений, поданных под угрозой уголовной ответственности), выданных не ранее чем за 6 месяцев до импорта, о том, что задолженности перед ZUS и по отдельным налогам не превышают 3% причитающихся сумм, а также подтверждения статуса активного плательщика VAT;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>подача таможенных деклараций через прямого или косвенного представителя (например, таможенного агента), если только фирма не имеет статуса уполномоченного оператора (AEO) либо разрешения на соответствующие таможенные упрощения.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Срок жёсткий: если налог не будет показан в декларации, корректировку можно подать в течение 4 месяцев, считая с месяца, следующего за месяцем возникновения налогового обязательства. По истечении этого срока плательщик теряет право на такой учёт по данной декларации и должен уплатить налог с процентами, а при подаче через представителя тот отвечает солидарно с импортёром.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Валютный курс и документы в учёте\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Счета-фактуры от поставщиков из-за пределов ЕС обычно выписаны в долларах или евро. При импорте пересчёт в злотые делается по таможенным нормам (ст. 31a п. 3 закона о VAT), а не по курсу NBP предыдущего дня, как при большинстве сделок. Курсы для определения таможенной стоимости NBP публикует в предпоследнюю среду месяца, и их применяют в течение всего следующего календарного месяца; таблицы доступны на странице \u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fwww.podatki.gov.pl\u002Finformacje-o-cle\u002Fpozostale-informacje\u002Fkursy-walut-w-przepisach-celnych\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">podatki.gov.pl\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Для бухгалтерии имеют значение три группы документов: счёт от поставщика, таможенный документ, подтверждающий выпуск товара в свободное обращение (сообщение из таможенной системы), и счета за транспорт, страхование и услуги таможенного агента. Пошлина увеличивает стоимость приобретения товара, а услуги экспедитора и таможенного агента — отдельные расходы со своим VAT. При регулярном импорте пригодится \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fservices\u002Faccounting\u002Ffull-accounting\">полное бухгалтерское обслуживание\u003C\u002Fa> с учётом курсовых разниц и складских остатков.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Контрольный список перед первым заказом\u003C\u002Fh2>\n\u003Col>\n\u003Cli>\u003Cstrong>EORI.\u003C\u002Fstrong> Без номера EORI нельзя подать таможенную декларацию. Одно лицо в данный момент может иметь только один действующий номер во всём ЕС, присваивает его таможенная администрация государства места нахождения. В Польше заявление подаётся после регистрации учётной записи на платформе PUESC. Правила описывает \u003Ca href=\"https:\u002F\u002Ftaxation-customs.ec.europa.eu\u002Fcustoms-4\u002Fcustoms-procedures-import-and-export\u002Fcustoms-procedures\u002Feconomic-operators-registration-and-identification-number-eori_pl\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Европейская комиссия\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Код товара.\u003C\u002Fstrong> Ставку пошлины, преференции и возможные запреты присваивают по коду в тарифе TARIC, который в Польше предоставляет система ISZTAR. Код стоит определить до переговоров о цене, потому что разница в несколько процентных пунктов пошлины меняет рентабельность поставки. При сомнениях можно обратиться за обязательной тарифной информацией.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Требования к продукту.\u003C\u002Fstrong> Продукты питания, косметика, игрушки, электроника или химия часто требуют сертификатов, маркировки CE или санитарного контроля. Отсутствие документов может задержать товар на границе.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Условия поставки (Incoterms).\u003C\u002Fstrong> От них зависит, кто платит фрахт и страхование и что войдёт в таможенную стоимость.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Таможенный агент и ст. 33a.\u003C\u002Fstrong> Доверенность для агента и справки об отсутствии задолженности стоит подготовить заранее, если VAT должен учитываться в JPK.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Fol>\n\u003Ch2>Малые отправления и продажа потребителям в ЕС\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Интернет-магазинам, ввозящим мелкие посылки из-за пределов ЕС, стоит знать два правила. Во-первых, импорт товаров (кроме подакцизных) в посылках фактической стоимостью до эквивалента 150 евро освобождён от VAT, если VAT от дистанционной продажи декларируется в процедуре IOSS, а при импорте указан номер IOSS. Процедуры «единого окна» ЕС подробнее разбирает текст \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fadvice\u002Fvat-oss-procedure\">о процедуре VAT OSS\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Во-вторых, изменились таможенные правила. По информации Krajowa Administracja Skarbowa, с 1 июля 2026 года по 1 июля 2028 года посылки совокупной стоимостью до 150 EUR, учитываемые в IOSS или отправленные по почте, облагаются пошлиной в фиксированной сумме \u003Cstrong>3 EUR за каждую позицию\u003C\u002Fstrong> в посылке (подробности на странице \u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fwww.podatki.gov.pl\u002Finformacje-o-cle\u002Fpozostale-informacje\u002Fzwolnienia-celne\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">о таможенных освобождениях\u003C\u002Fa>). Прежнее освобождение от пошлины для таких посылок, таким образом, перестало действовать, и это необходимо учесть в ценах.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Как Good Balance может помочь\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Мы помогаем фирмам, импортирующим товары из-за пределов ЕС: проверяем условия для учёта VAT в JPK по ст. 33a, учитываем таможенные документы и курсовые разницы, следим за сроками корректировок. Ведём \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fservices\u002Faccounting\u002Ffull-accounting\">полное бухгалтерское обслуживание\u003C\u002Fa> компаний и предпринимателей, а продажу импортных товаров оформляем в рамках услуги \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fservices\u002Finvoices\u002Ffaktura-vat\">выставления счетов-фактур VAT\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]