[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-ru-intangible-assets-amortisation":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"intangible-assets-amortisation","Основные средства на ryczałt — реестр, амортизация и продажа","Ryczałt и основные средства и нематериальные активы в 2026 году: кто ведёт реестр, какие данные требует новый регламент и когда продажа техники облагается налогом 3%.","\u003Cp>Предприниматель в режиме ryczałt (единый налог с выручки) не включает амортизацию в расходы, поскольку в этой форме налог исчисляется от выручки. Тем не менее он обязан вести реестр, в который заносит основные средства и нематериальные активы и права (WNiP). С 2026 года действует новый регламент, определяющий состав реестра, а сама продажа фирменной техники может означать налог 3%. Поясняем, зачем вести реестр, что в него вносить и как учесть продажу.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Обязанность вытекает непосредственно из закона\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Статья 15 абз. 1 закона о паушальном подоходном налоге возлагает на плательщиков ryczałt три учётные обязанности: хранение документов о покупке, ведение учёта выручки и ведение реестра основных средств и WNiP. Такой реестр не используется для расчёта налога в текущем году, но имеет практическое значение в трёх ситуациях:\u003C\u002Fp>\n\u003Col>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Продажа имущества\u003C\u002Fstrong> — позволяет установить, облагается ли выручка ryczałt.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Смена формы налогообложения\u003C\u002Fstrong> — при переходе на podatek liniowy (линейный налог) или налоговую шкалу данные из реестра (первоначальная стоимость, ставка) служат отправной точкой для амортизации.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Проверка\u003C\u002Fstrong> — налоговая инспекция может спросить, использовалась ли техника в фирме, а реестр является простейшим доказательством.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Fol>\n\u003Ch2>Что заносится в реестр\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Регламент отсылает к определениям закона о PIT. Основным средством является актив, принадлежащий предпринимателю, комплектный и исправный в момент передачи в использование, с предполагаемым сроком использования более года и применяемый в деятельности — например, компьютер, автомобиль, станок, оборудование кабинета. Нематериальными активами и правами являются, в частности, приобретённые авторские имущественные права, лицензии (в том числе на компьютерные программы), права промышленной собственности и ноу-хау, если они будут использоваться более года. Например, трёхлетняя лицензия на специализированную программу для проектирования, купленная за 12 000 зл, является WNiP и должна попасть в реестр, тогда как ежемесячная подписка на облачное ПО — нет, поскольку это обычная услуга.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Закон о PIT позволяет не амортизировать активы с первоначальной стоимостью до 10 000 зл — расход на них можно учесть единовременно, а обязанность внесения в учёт касается активов свыше этой суммы. На ryczałt практическое следствие таково, что более дешёвая техника не обязана попадать в реестр. Это, однако, не освобождает от налога при её продаже — о чём ниже.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch3>Первоначальная стоимость\u003C\u002Fh3>\n\u003Cp>Стоимость, вносимая в реестр, зависит от способа приобретения:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>покупка — цена приобретения; при вещи, ранее использовавшейся частным образом и не амортизированной, — цена приобретения, но не выше рыночной стоимости;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>изготовление собственными силами — себестоимость изготовления;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>дарение, наследство — рыночная стоимость на день приобретения, если договор не определяет меньшую.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Ch2>Какие данные содержит реестр с 2026 года\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Распоряжение Министра финансов и экономики от 6 сентября 2025 г., применяемое с 1 января 2026 г., требует как минимум следующих данных по каждому активу:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>порядковый номер;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>номер и вид документа о приобретении или принятии к использованию, дата приобретения (изготовления) и дата принятия к использованию;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>номер счёта-фактуры в KSeF — при счёте, документирующем отчуждение актива;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>обозначение актива и символ Классификации основных средств (KŚT);\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>первоначальная стоимость, амортизационная ставка и обновлённая первоначальная стоимость;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>дата и причина ликвидации либо дата отчуждения.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Актив вносится не позднее чем в месяце принятия к использованию; более поздняя запись трактуется как раскрытие основного средства. Для позиций, введённых до 2026 года, часть новых данных (например, номер документа о принятии) можно опустить. Из реестра исключены, в частности, жилые здания и помещения, а также связанные с ними земельные участки.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Закон о ryczałt также предусматривает ведение учёта и реестра с помощью компьютерной программы и передачу их в налоговую инспекцию по окончании года в срок подачи годовой декларации. Для учёта выручки обязанность введена поэтапно — с 2026 года для налогоплательщиков, подающих JPK_V7, с 2027 года для остальных — поэтому стоит сразу вести реестр в той же программе.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Продажа основного средства на ryczałt\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Закон о ryczałt предусматривает ставку 3% от выручки с возмездного отчуждения движимых активов, использовавшихся в деятельности. Это касается также активов, ранее выведенных в личное имущество, если с первого дня месяца, следующего за выводом, до продажи не прошло шесть лет. Норма охватывает:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>основные средства, подлежащие внесению в реестр;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>активы стоимостью до 10 000 зл, которые не амортизировались, — за исключением тех, чья первоначальная стоимость не превышает 1 500 зл;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>активы, не отнесённые к основным средствам, поскольку должны были использоваться год или меньше.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Ch3>Пример\u003C\u002Fh3>\n\u003Cp>График-дизайнер на ryczałt купил в 2024 году компьютер за 14 000 зл и внёс его в реестр. В 2026 году он продаёт его за 6 000 зл. Выручка 6 000 зл облагается ryczałt по ставке 3%, то есть 180 зл. Если бы тот же компьютер он сначала перевёл в личное имущество, а продал через два года, налог был бы таким же — шестилетний срок ещё не истёк.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Выручка от продажи основного средства, однако, не повышает медицинский взнос: закон о медицинском страховании исключает такие доходы из сумм, от которых зависит порог взноса на ryczałt.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Переход с ryczałt на podatek liniowy или шкалу\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>После смены формы налогообложения активы из реестра могут начать амортизироваться в налоговых целях. Регламент позволяет в таком случае далее вести прежний учёт, если он содержит требуемые данные. Для нематериальных активов и прав стоит помнить о минимальных сроках амортизации — для лицензий на компьютерные программы и авторских прав это 24 месяца. Способ учёта периода, в котором актив использовался на ryczałt, стоит согласовать с бухгалтером ещё до подачи заявления о смене формы налогообложения. Сравнение форм описывает статья \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fadvice\u002Fwhat-is-the-flat-tax-podatek-liniowy\">о линейном налоге 19%\u003C\u002Fa>, а правила самого ryczałt — \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fadvice\u002Fwhat-is-ryczalt-and-its-rates\">путеводитель по ставкам ryczałt\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Контрольный список\u003C\u002Fh2>\n\u003Col>\n\u003Cli>Вносить в реестр активы стоимостью свыше 10 000 зл не позднее чем в месяце принятия к использованию.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Указывать символ KŚT и амортизационную ставку, даже если амортизация не является расходом.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Хранить счета-фактуры о покупке более дешёвой техники — при продаже они могут пригодиться.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>При продаже вносить дату отчуждения и номер счёта-фактуры из KSeF, а выручку показывать по ставке 3%.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Перед сменой формы налогообложения проверить полноту данных в реестре.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Fol>\n\u003Ch2>Как Good Balance может помочь\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>В рамках \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fservices\u002Faccounting\u002Fsimplified-accounting\">упрощённой бухгалтерии\u003C\u002Fa> мы ведём учёт выручки и реестр основных средств в соответствии с новым регламентом, учитываем продажу активов и готовим данные для смены формы налогообложения.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]