[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-ru-ip-box-nexus-indicator":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"ip-box-nexus-indicator","Показатель nexus в IP Box — как его рассчитать, примеры 2026","Как рассчитать показатель nexus в IP Box: формула, множитель 1,3, нарастающий расчёт, влияние связанного подрядчика, случай отсутствия затрат и примеры налога.","\u003Cp>Показатель nexus определяет, какая часть дохода от квалифицированного права интеллектуальной собственности может облагаться ставкой 5% в IP Box. Он принимает значение от 0 до 1 и зависит от того, кто выполнил научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы: сам налогоплательщик и несвязанные лица повышают показатель, а связанные лица и покупка готового права его снижают. Программист, работающий самостоятельно, обычно получает nexus, равный 1, но один контракт с компанией члена семьи может его сильно уменьшить.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Формула и её логика\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Статья 30ca ч. 4 закона о PIT определяет квалифицированный доход как произведение дохода от квалифицированного права и показателя:\u003C\u002Fp>\u003Cp>\u003Cstrong>nexus = (a + b) × 1,3 \u002F (a + b + c + d)\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp>Буквы обозначают расходы, фактически понесённые налогоплательщиком на: a — собственную научно-исследовательскую и опытно-конструкторскую деятельность, b — результаты работ, приобретённые у несвязанных лиц, c — результаты работ, приобретённые у связанных лиц, d — покупку квалифицированного права. Если результат превышает 1, принимается 1.\u003C\u002Fp>\u003Cp>Формула взята из рекомендаций ОЭСР в отношении преференций для интеллектуальной собственности. Их цель — чтобы низкую ставку получал тот, кто действительно ведёт творческие работы, а не тот, кто покупает готовые результаты в группе связанных компаний. Множитель 1,3 даёт определённый запас: небольшая доля расходов c и d не обязательно снизит показатель ниже 1.\u003C\u002Fp>\u003Cp>Остальные условия льготы — научно-исследовательская и опытно-конструкторская деятельность, форма налогообложения, расчёт в декларации — рассматриваются в статье \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fadvice\u002Fip-box-what-is-it\">IP Box — льгота 5% для программистов\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\u003Cp>Какие конкретные расходы попадают в отдельные буквы, а какие исключены из формулы, описано в статье \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fadvice\u002Fip-box-direct-costs\">Прямые расходы в IP Box\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Три правила расчёта\u003C\u002Fh2>\u003Ch3>Отдельно для каждого права\u003C\u002Fh3>\u003Cp>Nexus рассчитывается отдельно для дохода от каждого квалифицированного права. Если отнесение дохода к отдельным правам невозможно, закон позволяет считать его для одного и того же вида продукта или услуги либо их группы. При нескольких программах, разрабатываемых для разных клиентов, может возникнуть несколько показателей разной величины.\u003C\u002Fp>\u003Ch3>Нарастающим итогом по годам\u003C\u002Fh3>\u003Cp>Согласно разъяснениям Министерства финансов от 15 июля 2019 г. показатель рассчитывается кумулятивно: в формулу входят расходы за последовательные годы разработки данного права, а не только за текущий год. Можно учесть также расходы, понесённые после 31 декабря 2012 г., если они относятся к тому же праву и документально подтверждены. Высокие расходы по букве c в одном году снизят показатель и в последующих годах.\u003C\u002Fp>\u003Ch3>Только оплаченные расходы\u003C\u002Fh3>\u003Cp>Разъяснения понимают фактически понесённый расход как погашенное обязательство, в том числе путём зачёта. Неоплаченный на 31 декабря счёт подрядчика попадёт в формулу только в год оплаты.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Четыре примера\u003C\u002Fh2>\u003Ctable>\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Ситуация\u003C\u002Fth>\u003Cth>a\u003C\u002Fth>\u003Cth>b\u003C\u002Fth>\u003Cth>c\u003C\u002Fth>\u003Cth>d\u003C\u002Fth>\u003Cth>Nexus\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\u003Ctbody>\u003Ctr>\u003Ctd>Программист работает один, покупает оборудование и лицензии\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>15 000 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>0\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>0\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>0\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>1\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Часть кода пишет независимый подрядчик\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>15 000 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>25 000 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>0\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>0\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>1\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Часть кода пишет фирма супруга (связанное лицо)\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>15 000 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>0\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>25 000 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>0\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>0,49\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Программист покупает права на библиотеку и развивает её\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>15 000 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>0\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>0\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>10 000 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>0,78\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Ftbody>\u003C\u002Ftable>\u003Cp>В третьей строке: 15 000 × 1,3 = 19 500 зл, делённые на 40 000 зл дают 0,4875, то есть округлённо 0,49. В четвёртой: 19 500 \u002F 25 000 = 0,78.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Сколько это стоит в налоге\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Допустим, доход от квалифицированного права в 2026 г. составляет 200 000 зл, а остальные доходы предприниматель рассчитывает линейным налогом (podatek liniowy) 19%.\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>\u003Cstrong>Nexus 1:\u003C\u002Fstrong> все 200 000 зл облагаются ставкой 5%, то есть 10 000 зл налога.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Nexus 0,49:\u003C\u002Fstrong> 98 000 зл по ставке 5% (4 900 зл) и 102 000 зл по ставке 19% (19 380 зл) — всего 24 280 зл.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Разница превышает 14 000 зл в год, а из-за расчёта нарастающим итогом может повторяться и в последующих годах. Поэтому перед передачей работ связанному лицу стоит рассчитать влияние на показатель. При этом цены в таких сделках должны соответствовать рыночным условиям.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>А если расходов почти нет\u003C\u002Fh2>\u003Cp>У программиста, единственный вклад которого — собственный труд, числитель и знаменатель могут быть близки к нулю. Собственный труд не является расходом и в формулу не входит. Министерство в разъяснениях предполагает, что у физических лиц, работы которых основаны главным образом на собственном труде, показатель чаще всего будет равен 1 или близок к 1, так как они не несут расходов по буквам c и d.\u003C\u002Fp>\u003Cp>Однако закон прямо не разрешает ситуацию, когда расходов вообще нет. Безопаснее позаботиться, чтобы в учёте фигурировали документально подтверждённые расходы по букве a — оборудование, программное обеспечение, инструменты, используемые при создании права, — и в случае сомнений подтвердить порядок расчёта в индивидуальной налоговой интерпретации.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Самые частые ошибки при расчёте\u003C\u002Fh2>\u003Cul>\u003Cli>Расчёт показателя только из расходов текущего года вместо нарастающего итога.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Один показатель для всей деятельности, несмотря на несколько отдельных прав.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Внесение связанного подрядчика в букву b, потому что «у него собственная фирма».\u003C\u002Fli>\u003Cli>Включение в формулу аренды офиса, процентов или банковских комиссий.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Учёт счетов, не оплаченных на конец года.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Данные для формулы должны вытекать прямо из отдельного учёта, описанного в статье \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fadvice\u002Fip-box-evidence-register\">Учёт IP Box\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Как Good Balance может помочь\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Рассчитываем показатель nexus нарастающим итогом для каждого права, проверяем связи с подрядчиками и готовим данные для декларации. Если ситуация нетипичная, например при нулевых расходах или покупке прав, готовим заявление на \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fservices\u002Flegal\u002Ftax-interpretation\">индивидуальную налоговую интерпретацию\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]