[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-ru-pit-tax-residency":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"pit-tax-residency","Налоговое резидентство в Польше — кто резидент в 2026 г.","Когда Вы являетесь польским налоговым резидентом: критерий 183 дней и центра жизненных интересов, доходы из-за границы и сертификат резидентства.","\u003Cp>Польским налоговым резидентом является лицо, которое имеет в Польше центр жизненных интересов либо находится здесь дольше 183 дней в налоговом году — достаточно выполнения одного из этих условий. Резидент платит в Польше налог с доходов со всего мира, а нерезидент — только с доходов, полученных в Польше. Для лиц, переезжающих в Польшу или работающих на зарубежных клиентов, правильное определение статуса решает, где и сколько налога они заплатят.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Два критерия из закона о PIT\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Определение содержится в ст. 3 ч. 1а закона о подоходном налоге с физических лиц. Физическое лицо имеет место жительства в Польше для налоговых целей, если:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>\u003Cstrong>имеет в Польше центр личных или хозяйственных интересов\u003C\u002Fstrong> (центр жизненных интересов) либо\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>находится в Польше дольше 183 дней в налоговом году.\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Критерии не взаимозаменяемы. Лицо, приехавшее в сентябре, но перенёсшее сюда семью, жильё и фирму, может быть резидентом уже в первый год, несмотря на то что не превысило 183 дней. С другой стороны, тот, кто провёл в Польше 200 дней, отвечает условию пребывания даже тогда, когда семья осталась за границей.\u003C\u002Fp>\u003Ch3>Как считать 183 дня\u003C\u002Fh3>\u003Cp>Считается совокупное пребывание в налоговом году (в Польше, как правило, календарном), а не непрерывный период. Дни не должны следовать подряд. Стоит вести собственный журнал приездов и отъездов — билеты, подтверждения проживания или данные из календаря облегчают подтверждение числа дней, когда орган задаст вопрос.\u003C\u002Fp>\u003Ch3>Из чего складывается центр жизненных интересов\u003C\u002Fh3>\u003Cp>Закон не приводит закрытого списка. На практике налоговые органы и суды учитывают, в частности:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>место, где проживают супруг и дети;\u003C\u002Fli>\u003Cli>имеющееся или постоянно арендуемое жильё;\u003C\u002Fli>\u003Cli>место ведения хозяйственной деятельности и источник основных доходов;\u003C\u002Fli>\u003Cli>банковские счета, инвестиции, имущество;\u003C\u002Fli>\u003Cli>общественную активность, медицинское страхование, обращение к врачу или в школу.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Оценка является целостной: один элемент, например польский банковский счёт, сам по себе не решает вопроса резидентства.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Резидент и нерезидент — различия на практике\u003C\u002Fh2>\u003Ctable>\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Вопрос\u003C\u002Fth>\u003Cth>Резидент\u003C\u002Fth>\u003Cth>Нерезидент\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\u003Ctbody>\u003Ctr>\u003Ctd>Объём налогообложения\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>доходы со всего мира (неограниченная обязанность)\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>только доходы, полученные в Польше (ограниченная обязанность)\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Доходы из-за границы\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>указываются в польской декларации с применением метода избежания двойного налогообложения\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>по общему правилу не облагаются в Польше\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Некоторые доходы из Польши (например, лицензии, проценты)\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>на общих правилах\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>часто ryczałt, удерживаемый плательщиком, например 20% с лицензионных платежей, если международный договор не предусматривает более низкой ставки\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Документ, подтверждающий статус\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>польский сертификат резидентства\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>сертификат резидентства из страны проживания\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Ftbody>\u003C\u002Ftable>\u003Ch2>Когда два государства считают Вас резидентом\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Бывает, что по нормам обеих стран одно и то же лицо является резидентом в каждой из них. Тогда решает договор об избежании двойного налогообложения — закон о PIT прямо предписывает применять определение резидентства с учётом таких договоров. Большинство договоров содержит так называемые коллизионные правила, применяемые по очереди: постоянное место жительства (доступное жильё), центр жизненных интересов, место обычного пребывания, гражданство, а в конце — соглашение органов обоих государств. Детали зависят от конкретного договора, поэтому его нужно прочесть для своей ситуации.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Доходы из-за границы: изъятие с прогрессией, пропорциональное отчисление и ulga abolicyjna (абсорбционная льгота)\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Резидент, получающий доход за границей, применяет метод, указанный в договоре с данной страной:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>\u003Cstrong>изъятие с прогрессией\u003C\u002Fstrong> — зарубежный доход не облагается в Польше, но влияет на ставку налога на польские доходы;\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>пропорциональное отчисление\u003C\u002Fstrong> — зарубежный доход соединяется с польским, а из польского налога вычитается налог, уплаченный за границей, максимум в части, пропорциональной зарубежному доходу.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>При методе пропорционального отчисления часть доходов (в частности, от работы, лично выполняемой деятельности и некоторых авторских прав) даёт право на льготу ulga abolicyjna. Её размер в 2026 г. ограничен 1 360 зл в год, за исключением доходов от работы или услуг, выполняемых вне сухопутной территории государств. Льгота не полагается для доходов из стран, применяющих вредную налоговую конкуренцию. Из-за сложного расчёта стоит пересчитать оба варианта перед подачей декларации.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Сертификат резидентства — как его получить\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Сертификат резидентства — это справка налогового органа о месте жительства для налоговых целей. Он нужен, в частности, предпринимателям, рассчитывающимся с зарубежными клиентами (чтобы зарубежный плательщик мог применить ставку из договора), а также лицам, подтверждающим свой статус перед зарубежным органом.\u003C\u002Fp>\u003Col>\u003Cli>Подайте заявление в налоговый орган — проще всего через e-Urząd Skarbowy или приложение eUS.\u003C\u002Fli>\u003Cli>При электронном заявлении в e-Urząd Skarbowy гербовый сбор не взимается; при бумажном заявлении или через e-Doręczenia он составляет 17 зл.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Орган выдаёт справку в течение 7 дней.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Проверьте, не требует ли контрагент сертификата на собственном формуляре или с переводом.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Fol>\u003Ch2>Пример\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Программистка из Украины приезжает в Польшу 1 августа 2026 г., арендует жильё на год, открывает единоличную деятельность и записывает ребёнка в польскую школу. Муж присоединяется к ней в сентябре. Хотя до конца года она находится в Польше около 150 дней, её центр жизненных интересов переместился в Польшу. С этого момента она является польским резидентом и рассчитывает в Польше все доходы. За период январь–июль резидентство могла иметь в Украине — в такой ситуации год делится на два периода, а детали решает договор между государствами. Чтобы зарубежные клиенты не удерживали её налог у источника, она предъявляет им польский сертификат резидентства.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Самые частые ошибки\u003C\u002Fh2>\u003Cul>\u003Cli>Предположение, что до 183 дней всегда является нерезидентом, с пропуском критерия центра жизненных интересов.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Отсутствие документов, подтверждающих даты приезда и отъезда.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Неуказание зарубежных доходов в польской декларации, хотя договор предусматривает изъятие с прогрессией.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Предъявление зарубежному клиенту устаревшего сертификата.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Ch2>Как может помочь Good Balance\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Мы помогаем определить статус резидентства в год переезда, подготовить документацию и рассчитать зарубежные доходы. В неоднозначных ситуациях готовим заявление об \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fservices\u002Flegal\u002Ftax-interpretation\">индивидуальной интерпретации\u003C\u002Fa>, которая защищает плательщика, а текущие расчёты ведём в рамках \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fservices\u002Faccounting\u002Faccounting-advisory\">бухгалтерского консультирования\u003C\u002Fa>. При планировании переезда также стоит прочесть наше руководство \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fadvice\u002Frelocation-to-poland\">Релокация в Польшу 2026\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]