[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-ru-pre-startup-costs":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"pre-startup-costs","Расходы до открытия фирмы — как учесть их в затратах и VAT","Ноутбук, сайт или обучение, купленные до записи в CEIDG: когда это расход, как ввести основное средство и что с вычетом VAT в 2026 г.","\u003Cp>Расходы, понесённые до записи в CEIDG, могут быть расходами, уменьшающими доход в новой фирме, если можно показать их связь с планируемой деятельностью и они подтверждены документально. Закон о PIT не устанавливает временной границы — важна цель расхода, а не дата на счёте-фактуре. Иначе дело обстоит с VAT: вычет требует регистрации в качестве активного плательщика VAT, а установленные законом сроки отсчитываются от даты покупки, поэтому длительный перерыв между покупкой и стартом усложняет учёт.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Почему расход до старта может быть затратой\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Ст. 22 абз. 1 закона о PIT признаёт расходом каждый расход, направленный на получение дохода или защиту его источника, если он не входит в перечень исключений ст. 23. Норма не требует, чтобы деятельность уже существовала на момент покупки. На практике налоговые органы принимают подготовительные расходы, если предприниматель:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>может обосновать, чему служит расход (например, ноутбук для программирования, курс, нужный для оказания услуг, разработка логотипа);\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>имеет документ покупки — счёт-фактуру или счёт, выписанный на его имя и фамилию (NIP можно указать, если он уже есть);\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>фактически начал деятельность, в которой используется этот расход.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Чем больше промежуток между покупкой и стартом, тем сложнее защитить связь с фирмой. Велосипед, купленный двумя годами ранее для личного пользования, трудно внезапно признать подготовительным расходом.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Внимание: это правило касается налоговой шкалы и podatek liniowy. На ryczałt расходы не учитываются, поэтому расходы до старта имеют значение только для VAT.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Четыре категории расходов и их учёт\u003C\u002Fh2>\n\u003Ctable>\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Вид расхода\u003C\u002Fth>\u003Cth>Как попадает в затраты\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\u003Ctbody>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Основное средство стоимостью свыше 10 000 зл (например, компьютер с программным обеспечением, автомобиль)\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>запись в реестр основных средств не позднее месяца передачи в использование; амортизация со следующего месяца\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Актив до 10 000 зл (например, монитор, стол, телефон)\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>единовременно в затратах в месяце передачи в использование в фирме\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Услуги и мелкие покупки (сайт, обучение, консалтинг, канцтовары)\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>напрямую в затратах\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Торговые товары и материалы\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>указаны в описи имущества на день начала деятельности, внесённом в книгу доходов и расходов\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003C\u002Ftbody>\u003C\u002Ftable>\n\u003Ch3>Вещи, купленные ранее для личных нужд\u003C\u002Fh3>\n\u003Cp>В фирму можно внести также предмет, который использовался в личных целях. Его первоначальной стоимостью является цена приобретения, но не выше рыночной стоимости на день ввода в реестр. Если цена приобретения неизвестна (нет счёта-фактуры), предприниматель сам оценивает предмет по рыночным ценам вещей того же рода за декабрь предыдущего года с учётом состояния и износа. В обоих случаях стоит составить короткое заявление о передаче актива в фирму с датой и стоимостью.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Как учесть расходы в книге\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Расходы до начала деятельности вписывают в книгу после её открытия — на практике в первом месяце деятельности с датой документа. Благодаря этому они уменьшают доход уже в первом авансе по налогу. Если в первом году доходы будут ниже расходов, возникнет убыток, который можно учесть в следующих пяти годах.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch3>Пример\u003C\u002Fh3>\n\u003Cp>Дизайнер планирует старт деятельности с 1 марта 2026 г. на podatek liniowy, как активный плательщик VAT (поэтому в затратах учитываются суммы нетто). В январе он купил ноутбук за 8 500 зл нетто и графический планшет за 2 200 зл нетто, а в феврале заплатил 3 000 зл нетто за курс проектирования интерфейсов и 1 200 зл нетто за сайт.\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>Ноутбук и планшет стоят по отдельности менее 10 000 зл, поэтому могут единовременно попасть в затраты в марте, когда будут переданы в использование в фирме.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Курс и сайт — это услуговые расходы — также в марте.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>В совокупности 14 900 зл расходов уменьшат доход первых месяцев деятельности.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Ch2>VAT с покупок до регистрации\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Заявление VAT-R нужно подать до дня выполнения первой облагаемой операции. Без регистрации в качестве активного плательщика VAT право на вычет не возникает, но после регистрации можно вернуть VAT также с более ранних покупок, связанных с облагаемыми продажами. При этом нужно соблюдать сроки ст. 86 закона о VAT:\u003C\u002Fp>\n\u003Col>\n\u003Cli>право на вычет возникает в периоде, в котором у продавца возникла налоговая обязанность (не ранее периода получения счёта-фактуры);\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>его можно реализовать в одном из трёх следующих отчётных периодов (двух при квартальном расчёте);\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>после истечения этих окон остаётся корректировка, возможная до 5 лет с начала года, в котором возникло право.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Fol>\n\u003Cp>На практике при покупках, совершённых за несколько месяцев до регистрации, вычет обычно показывают в первом файле JPK_V7 после регистрации или в корректировке — при больших суммах стоит это проанализировать с бухгалтером. Кто намерен пользоваться субъектным освобождением (в 2026 г. до 240 000 зл продаж, пропорционально при старте в течение года), вообще не вычтет VAT с покупок. Подробности заявления описывает статья о \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fadvice\u002Fvat-registration-vat-r\">регистрации в VAT\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Наиболее частые ошибки\u003C\u002Fh2>\n\u003Cul>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Счёт-фактура на другое лицо\u003C\u002Fstrong> — например, на супруга или работодателя. Расходом может быть только расход предпринимателя.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Отсутствие связи с деятельностью\u003C\u002Fstrong> — покупки, которые не соответствуют кодам PKD и профилю фирмы, легко оспорить.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Слишком поздний ввод основного средства\u003C\u002Fstrong> — запись после месяца передачи в использование трактуется как раскрытие, а амортизация не охватит предыдущие месяцы.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Вычет VAT при освобождении\u003C\u002Fstrong> — освобождённый плательщик не имеет права на вычет, даже если в счёте-фактуре указан VAT.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Покупки товаров без описи\u003C\u002Fstrong> — торговые товары, купленные до старта, нужно включить в опись на день начала деятельности.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Ch2>План на последние недели перед стартом\u003C\u002Fh2>\n\u003Col>\n\u003Cli>Выберите форму налогообложения — от неё зависит, имеют ли расходы вообще значение.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Собирайте счета-фактуры на свои данные с описанием назначения.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Подайте заявление в CEIDG с указанием даты начала деятельности, а при активном VAT — VAT-R до первой продажи (процесс описывает статья \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fadvice\u002Fhow-to-start-a-sole-proprietorship-jdg\">как открыть JDG\u003C\u002Fa>).\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>При старте передайте бухгалтеру список расходов, заявления о передаче имущества и возможную опись.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Fol>\n\u003Ch2>Как может помочь Good Balance\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>До регистрации фирмы помогаем выбрать форму налогообложения и определить, какие расходы стоит понести ещё до старта, а затем учитываем их в книге и расчёте VAT. Посмотрите услугу \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fservices\u002Faccounting\u002Fsimplified-accounting\">упрощённой бухгалтерии\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]