Программист, живущий в Польше, который работает по единоличной деятельности на клиента из-за рубежа, рассчитывает доход в польском PIT так же, как и от национального клиента, — по выбранной форме налогообложения, после пересчёта валюты в злотые. Различия касаются в основном VAT: услуга для зарубежной фирмы, как правило, не облагается налогом в Польше, счёт-фактура содержит отметку «reverse charge», а при клиенте из ЕС нужно иметь регистрацию VAT UE и подавать итоговые информации. Ниже разбираем шаг за шагом, что меняет зарубежный контракт.
Подоходный налог: решает резидентство
Лицо, имеющее место жительства в Польше, подлежит здесь налогообложению со всех своих доходов, независимо от того, где находится клиент. Поэтому контракт с фирмой из Германии, Великобритании или США не меняет формы налогообложения: доход попадает в тот же учёт, что и национальные продажи, и облагается по шкале, по podatek liniowy или по ryczałt (для многих программистских услуг — 12%).
Иначе дело обстоит, когда программист фактически переносит жизнь за рубеж или проводит там значительную часть года. Тогда нужно определить, в каком государстве он является налоговым резидентом — правила описывает статья Налоговое резидентство в PIT.
Пересчёт валюты
Для пересчёта дохода в иностранной валюте применяется средний курс, объявленный NBP (Национальным банком Польши) в рабочий день, предшествующий дню возникновения дохода. Для услуг этим днём обычно является день выполнения услуги или выставления счёта, если это произошло ранее. Когда оплата поступает по другому курсу, возникает курсовая разница, которая увеличивает доход или расход. Способ её учёта зависит от формы налогообложения.
VAT: клиент из ЕС, из-за пределов ЕС, магазин приложений
При услугах, оказываемых фирмам, местом обложения VAT является государство, в котором получатель услуги имеет место нахождения (ст. 28b закона о VAT). Польский программист, таким образом, не начисляет польский VAT, а налог рассчитывает получатель у себя.
| Клиент | Регистрация | Счёт-фактура | Отчётность |
|---|---|---|---|
| Фирма из другой страны ЕС | VAT UE (также при освобождении от VAT) | без польского VAT, номер VAT UE получателя, отметка «reverse charge» | итоговая информация VAT-UE до 25-го числа следующего месяца (JPK только у активных плательщиков VAT) |
| Фирма из-за пределов ЕС (например, США, Великобритания) | VAT UE не требуется | без польского VAT, с указанием, что услуга не облагается налогом в Польше; отметка «reverse charge», если налог рассчитывает получатель | JPK (у активных плательщиков VAT) |
| Магазин приложений с местом нахождения в ЕС | VAT UE | счёт-фактура для оператора магазина, обычно ежемесячно, как для фирмы из ЕС | VAT-UE (JPK только у активных плательщиков VAT) |
Важная деталь: обязанность регистрации в качестве плательщика VAT UE касается также предпринимателя, освобождённого от VAT, если он оказывает услуги фирмам из других стран ЕС. Многие пропускают этот шаг, потому что «не на VAT». Процедуру описывает статья Регистрация в VAT UE.
Налог, удержанный за рубежом
Некоторые государства и платформы удерживают налог у источника с выплат зарубежным поставщикам услуг, особенно с лицензионных платежей (например, за продажу приложения или лицензии на программное обеспечение). Обычно его можно снизить или избежать, передав плательщику сертификат налогового резидентства из польской налоговой инспекции или формуляр, требуемый данным государством.
Если налог всё же будет удержан, предприниматель на podatek liniowy может вычесть его из польского налога, но только до величины той части польского налога, которая пропорционально приходится на зарубежный доход (ст. 30c абз. 4 закона о PIT). Аналогичный механизм действует и на налоговой шкале. Подробности зависят от соглашения об избежании двойного налогообложения с данным государством.
Работа физически за рубежом
Удалённый контракт с зарубежным клиентом — это нечто иное, чем работа на месте у клиента. Длительное пребывание в другом государстве может:
- требовать справки A1 из ZUS, чтобы продолжать платить взносы в Польше;
- при постоянном офисе или длительном проекте на месте порождать риск возникновения постоянного представительства, то есть обложения части дохода за рубежом;
- при переносе жизненного центра — менять налоговое резидентство.
Перед выездом на проект, длящийся несколько месяцев, стоит проанализировать положения соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения.
Пример: счёт-фактура в евро для клиента из Германии
Программист на ryczałt, освобождённый от VAT, зарегистрированный как плательщик VAT UE, выполняет услугу в мае 2026 г. за 6 000 евро и выставляет счёт 29 мая.
- Счёт-фактура: номер VAT UE клиента, сумма в евро без польского VAT, отметка «reverse charge».
- Пересчёт: средний курс NBP в последний рабочий день перед 29 мая, то есть 28 мая 2026 г., составлял 4,2355 зл, поэтому доход — 25 413 зл.
- Ryczałt: 12% от 25 413 зл, то есть после округления 3 050 зл в расчёте за май.
- VAT: до 25 июня итоговая информация VAT-UE с указанной услугой.
Субъектное освобождение от VAT не мешает этой сделке, но регистрация VAT UE обязательна до первой услуги.
Наиболее частые ошибки
- Отсутствие регистрации VAT UE при первом клиенте из ЕС.
- Пропуск итоговой информации VAT-UE.
- Пересчёт дохода по курсу дня оплаты вместо дня, предшествующего доходу.
- Начисление польского VAT в счёте-фактуре для зарубежной фирмы.
- Отсутствие сертификата резидентства, из-за чего платформа удерживает налог у источника в полной сумме.
Как может помочь Good Balance
Регистрируем предпринимателей в VAT UE, проверяем правильность счетов-фактур для зарубежных клиентов, пересчитываем валютные доходы и подаём информации VAT-UE в рамках упрощённой бухгалтерии. При контрактах с элементом работы за рубежом или налогом у источника помогаем получить индивидуальную интерпретацию.