[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-ru-refaktura-reinvoicing":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"refaktura-reinvoicing","Refaktura в 2026 году — когда выставить, а когда достаточно ноты","Refaktura и возврат расходов: тест из четырёх вопросов, ставка VAT при перепродаже услуг, маржа, момент обязанности, KSeF и пример с ночлегом.","\u003Cp>Refaktura — это обычная фактура, которую предприниматель выставляет, когда перепродаёт клиенту услугу, приобретённую от своего имени, но фактически для этого клиента. Закон о VAT не использует слова «refaktura», но применяет правовую фикцию: тот, кто от собственного имени участвует в оказании услуги в пользу третьего лица, рассматривается так, будто сам эту услугу получил и оказал. Самое важное на практике — отличить refaktura от обычного возврата расходов, понесённых от имени клиента, потому что тогда фактура вообще не выставляется.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Refaktura или возврат расходов — простой тест\u003C\u002Fh2>\n\u003Ctable>\n\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Вопрос\u003C\u002Fth>\u003Cth>Refaktura\u003C\u002Fth>\u003Cth>Возврат расходов\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\n\u003Ctbody>\n\u003Ctr>\u003Ctd>На кого выставлена фактура покупки?\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>на вашу фирму\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>на клиента (фирма лишь посредничает в оплате)\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>От чьего имени заключён договор с поставщиком?\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>от собственного\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>от имени клиента, например на основании доверенности\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Входит ли сумма в базу обложения VAT?\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>да\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>нет, если расход документально подтверждён и учтён транзитно в учёте\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Документ для клиента\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>фактура (в KSeF)\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>обычно нота списания с копией документа покупки\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003C\u002Ftbody>\n\u003C\u002Ftable>\n\u003Cp>Закон прямо исключает из базы обложения суммы, полученные от клиента в качестве возврата документально подтверждённых расходов, понесённых от его имени и в его пользу. Если же фирма сама заказала услугу и получила фактуру на себя, мы имеем дело с перепродажей — и нужно выставить фактуру с VAT.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Когда применяются положения о перепродаже услуг\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Конструкция refaktura касается исключительно услуг. Перепродажа товара — это просто его поставка, и она рассчитывается на общих основаниях. Типичные примеры:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>строительная фирма заказывает транспорт и подъёмный кран, а затем выставляет их инвестору,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>организатор конференции покупает ночлег и питание для участников, заявленных клиентом,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>арендодатель помещения перепродаёт арендатору услуги охраны или уборки общих частей,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>общество из группы покупает лицензии или обучения для нескольких связанных обществ и делит расходы.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Отдельным вопросом является расчёт коммунальных услуг (электричество, вода, отопление) при аренде. Являются ли они самостоятельной услугой или элементом арендной платы, зависит от договора и возможности арендатора влиять на потребление — при таких договорах стоит решать вопрос индивидуально.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>VAT на refaktura: ставка, момент и маржа\u003C\u002Fh2>\n\u003Ch3>Ставка и освобождения\u003C\u002Fh3>\n\u003Cp>Поскольку фирма «становится на место» услугодателя, на практике принимается, что перепродаваемая услуга сохраняет свой характер. Перевыставляемый ночлег облагается так же, как ночлег, а услуга, освобождённая от VAT (например, страховая), остаётся освобождённой. При refaktura, таким образом, не следует автоматически применять базовую ставку 23%.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch3>Налоговая обязанность\u003C\u002Fh3>\n\u003Cp>Действует общее правило: VAT к уплате возникает в момент выполнения услуги. При услугах, рассчитываемых периодически, например ежемесячной охране объекта, услуга считается выполненной с истечением каждого расчётного периода. Дата покупки у первоначального поставщика не предопределяет дату refaktura — учитывается выполнение услуги, перепродаваемой клиенту.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch3>Маржа\u003C\u002Fh3>\n\u003Cp>Положения не запрещают добавления надбавки. Базой обложения является всё, что фирма получает от клиента, поэтому при марже VAT начисляется с полной суммы. Отсутствие маржи также допустимо и не означает, что сделка теряет характер перепродажи.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch3>Вычет\u003C\u002Fh3>\n\u003Cp>Активный плательщик VAT вычитает налог из фактуры покупки на общих основаниях, поскольку покупка служит облагаемой операции. Фирма, освобождённая от VAT, выставляет refaktura без налога и не вычитает VAT из покупки.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Refaktura в KSeF и в подоходном налоге\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Refaktura — обычная фактура, поэтому с 2026 г. подпадает под те же правила, что и другие фактуры в Krajowy System e-Faktur: с 1 февраля 2026 г. для крупнейших фирм, с 1 апреля 2026 г. для остальных, а наименьшие предприниматели (продажи до 10 000 зл в месяц) имеют время до 1 января 2027 г. Слово «refaktura» не является обязательным элементом фактуры; его можно поместить в описании, но это не меняет расчёт.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>В подоходном налоге сумма с refaktura является доходом, а фактура покупки — расходом на получение дохода. При refaktura без маржи результат компенсируется, но обе позиции должны попасть в учёт. Это имеет значение при лимитах, зависящих от размера доходов, например при лимите субъектного освобождения от VAT или статусе малого налогоплательщика.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Пример шаг за шагом\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Event-агентство (активный плательщик VAT) организует для клиента учебную поездку. От собственного имени оно бронирует в отеле 20 ночлегов за 8 000 зл нетто и получает фактуру на себя. Согласованная с клиентом надбавка — 10%.\u003C\u002Fp>\n\u003Col>\n\u003Cli>Агентство вычитает VAT из фактуры отеля в своём расчёте.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>После окончания пребывания выставляет клиенту фактуру на 8 800 зл нетто, применяя ставку, свойственную услугам ночлега, а не 23%.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Фактура попадает в KSeF; в описании может появиться пометка, что речь идёт о перепродаже гостиничных услуг.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>В PIT или CIT агентство показывает 8 800 зл дохода и 8 000 зл расходов.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Fol>\n\u003Cp>Если бы отель выставил фактуру непосредственно на клиента, а агентство лишь передало оплату, достаточно было бы ноты списания, без VAT и без дохода у агентства.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Самые частые ошибки\u003C\u002Fh2>\n\u003Cul>\n\u003Cli>Применение ставки 23% к каждой refaktura независимо от вида услуги.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Выставление ноты списания, когда фактура покупки выставлена на перевыставляющую фирму.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Установление даты refaktura по дате получения фактуры от поставщика.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Пропуск refaktura при расчёте лимитов доходов.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Общие правила VAT, ставки и лимиты описаны в статье \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fadvice\u002Fwhat-is-vat-in-poland\">VAT в Польше\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Как Good Balance может помочь\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Помогаем установить, нужна ли в данной ситуации refaktura или нота, и готовим корректные \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fservices\u002Finvoices\u002Ffaktura-vat\">фактуры VAT, в том числе в KSeF\u003C\u002Fa>. Клиентам, ведущим бухгалтерские книги, обеспечиваем в рамках \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fservices\u002Faccounting\u002Ffull-accounting\">полной бухгалтерии\u003C\u002Fa> согласованное отражение refaktura в VAT, доходах и расходах.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]