[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-ru-reverse-charge-import-services":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"reverse-charge-import-services","Импорт услуг и reverse charge — как рассчитать VAT в 2026 году","Когда покупка услуги у зарубежной фирмы — импорт услуг, как определить дату и курс, когда VAT нейтрален и что делает предприниматель на освобождении.","\u003Cp>Импорт услуг возникает тогда, когда польская фирма покупает услугу у зарубежного услугодателя, действующего без польского местонахождения и без постоянного места деятельности в стране, а местом налогообложения этой услуги является Польша. Зарубежный поставщик выставляет фактуру без польского VAT, а налог рассчитывает покупатель — методом reverse charge (отвратного обложения). Активный плательщик VAT показывает тот же налог как исходящий и как входящий, поэтому обычно ничего не доплачивает; фирма же, освобождённая от VAT, должна заплатить его из собственного кармана.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Когда покупка из-за рубежа является импортом услуг\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Обязанность рассчитать VAT покупателем возникает, когда совокупно:\u003C\u002Fp>\n\u003Col>\n\u003Cli>\u003Cstrong>услугодатель\u003C\u002Fstrong> является налогоплательщиком без местонахождения и без постоянного места ведения деятельности в Польше (а при услугах, связанных с недвижимостью, — также не зарегистрирован для VAT в Польше),\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>покупатель\u003C\u002Fstrong> является налогоплательщиком в понимании закона о VAT — то есть любой предприниматель, в том числе освобождённый от VAT, или юридическое лицо, зарегистрированное для VAT EU,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>место оказания услуги\u003C\u002Fstrong> находится в Польше. При услугах для фирм правилом является местонахождение покупателя, поэтому это касается большинства услуг: интернет-рекламы, программного обеспечения в абонентской модели, хостинга, консультирования, переводов, лицензий или программистских работ.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Fol>\n\u003Cp>Не имеет значения, из Европейского Союза услугодатель или из-за его пределов. Исключением являются услуги с особым местом оказания, например связанные с недвижимостью, расположенной за рубежом, или размещение в зарубежном отеле — тогда налог рассчитывается в стране, где находится недвижимость, и обычно платит его тамошний услугодатель.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Расчёт шаг за шагом у активного плательщика VAT\u003C\u002Fh2>\n\u003Col>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Определить дату налоговой обязанности.\u003C\u002Fstrong> Как правило, это день выполнения услуги, а не дата фактуры или оплаты. При услугах, рассчитываемых периодически, например ежемесячным абонементом, услуга считается выполненной с истечением каждого расчётного периода.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Пересчитать валюту.\u003C\u002Fstrong> Сумма из фактуры пересчитывается по среднему курсу NBP за последний рабочий день, предшествующий дню возникновения налоговой обязанности. Закон альтернативно позволяет выбрать курс Европейского центрального банка, а выбранный метод стоит применять единообразно для всех операций.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Начислить налог\u003C\u002Fstrong> по польской ставке, применимой к данной услуге — в большинстве случаев 23%.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Показать исходящий VAT\u003C\u002Fstrong> в учёте и декларации (JPK_V7M или JPK_V7K) за период, в котором возникла налоговая обязанность.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Вычесть тот же налог как входящий\u003C\u002Fstrong> в том же периоде, если покупка служит облагаемым операциям. Условием является отражение исходящего налога в декларации, в которой его следовало рассчитать. Если импорт услуг показан с опозданием, нужно скорректировать декларацию за соответствующий период.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Fol>\n\u003Cp>Декларация подаётся до 25 числа месяца, следующего за расчётным периодом. Когда 25 число приходится на субботу или нерабочий день, срок переносится на ближайший рабочий день.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Пример: абонемент на облачные услуги\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Программист, ведущий единоличную деятельность и являющийся активным плательщиком VAT, покупает у ирландского общества хостинг за 500 евро в месяц. Расчётный период — календарный месяц, а фактура за март 2026 г. имеет дату 31 марта.\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>Налоговая обязанность возникает 31 марта (конец расчётного периода).\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Курс NBP берётся за 30 марта. При условном курсе 4,25 зл база составляет 2 125 зл.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Исходящий VAT: 23% × 2 125 зл = 488,75 зл. Эту же сумму программист показывает как входящий VAT.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Обе суммы попадают в JPK_V7M за март. Поскольку 25 апреля 2026 г. — суббота, декларацию можно подать до понедельника 27 апреля.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Эффект в VAT равен нулю, но пропуск импорта услуг — это ошибка в декларации, которая при проверке может повлечь корректировку и санкции.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Импорт услуг у фирмы, освобождённой от VAT\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Субъектное освобождение (в 2026 г. до 240 000 зл продаж в год) не освобождает от расчёта импорта услуг. Освобождённый предприниматель:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>перед первой покупкой услуг у контрагента из ЕС должен зарегистрироваться как плательщик VAT EU и указывать номер с префиксом PL — иначе зарубежный поставщик может начислить свой налог;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>начисляет польский VAT с приобретённой услуги и вносит его в налоговую инспекцию, обычно на основании упрощённой декларации VAT-9M, подаваемой за месяц, в котором возникла налоговая обязанность;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>не имеет права на вычет, поскольку не выполняет облагаемых операций — налог становится для него реальным расходом.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>В примере с хостингом программист, освобождённый от VAT, платил бы ежемесячно 488,75 зл налога, которого не вернёт. При больших закупках рекламы или программного обеспечения за рубежом стоит пересчитать, не будет ли выгоднее регистрация как активного плательщика VAT. Регистрацию для VAT EU описывает статья \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fadvice\u002Fvat-ue-registration\">о формуляре VAT-R и регистрации VAT EU\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Самые частые ошибки\u003C\u002Fh2>\n\u003Cul>\n\u003Cli>Признание, что фактура без VAT от зарубежной фирмы «не имеет налогового значения».\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Расчёт импорта услуг по дате оплаты или дате поступления фактуры вместо даты выполнения услуги.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Применение курса на день платежа вместо курса за рабочий день, предшествующий налоговой обязанности.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Отсутствие регистрации для VAT EU у освобождённых фирм, покупающих услуги в других странах Союза.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Признание закупок у крупных зарубежных рекламных платформ закупками внутри страны только потому, что оплата происходит в злотых.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\n\u003Ch2>Как Good Balance может помочь\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>В рамках \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fservices\u002Faccounting\u002Ffull-accounting\">полной бухгалтерии\u003C\u002Fa> выявляем импорт услуг в документах закупки, пересчитываем валюты и показываем операции в JPK_V7 в соответствующем периоде. Также помогаем документировать зарубежные продажи и закупки в соответствии с правилами \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fservices\u002Finvoices\u002Ffaktura-vat\">выставления фактур VAT\u003C\u002Fa>, а освобождённым фирмам — провести регистрацию для VAT EU.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]