[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-ru-selling-mobile-apps":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"selling-mobile-apps","Заработок на мобильном приложении — модели, налоги и права","Магазин приложений, прямые продажи, реклама или продажа всего приложения: как каждая модель влияет на VAT, PIT, выбор PKD и договор о передаче прав.","\u003Cp>На мобильном приложении можно зарабатывать несколькими способами, и у каждого — свои налоговые последствия: меняется клиент, место обложения VAT и документ, который нужно выставить. Поэтому перед публикацией или переговорами с покупателем стоит определить три вещи: в какой форме вести деятельность, кто формально является продавцом перед пользователем и кому принадлежат авторские права на код.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Четыре модели заработка и их последствия\u003C\u002Fh2>\u003Ctable>\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Модель\u003C\u002Fth>\u003Cth>Кто платит автору\u003C\u002Fth>\u003Cth>VAT со стороны автора\u003C\u002Fth>\u003Cth>Документ\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\u003Ctbody>\u003Ctr>\u003Ctd>Магазин приложений (платные скачивания, подписки, покупки в приложении)\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Оператор магазина, обычно компания из другой страны ЕС\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Услуга для зарубежного плательщика, reverse charge\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Сводный счёт-фактура для оператора за расчётный период\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Продажа через собственный сайт и платёжный шлюз\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Непосредственно пользователь, часто потребитель\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Электронная услуга, VAT польский или страны потребителя (OSS)\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Учёт продаж, счёт-фактура по запросу\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Реклама, отображаемая в приложении\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Рекламная сеть\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Услуга для зарубежного плательщика, reverse charge\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Счёт-фактура или самофактурирование согласно договору с сетью\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Продажа всего приложения или прав на него\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Инвестор, фирма, другой издатель\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>В зависимости от покупателя: 23% в Польше или reverse charge\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Договор о передаче прав в письменной форме и счёт-фактура\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Ftbody>\u003C\u002Ftable>\u003Cp>Модели часто сочетаются: бесплатное приложение с рекламой может одновременно иметь платную версию без рекламы в магазине и предложение для фирм, продаваемое напрямую. Каждый поток дохода тогда документируется отдельно. Подробности расчётов с магазином Apple описываем в отдельной статье о \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fadvice\u002Fselling-apps-app-store\">продаже в App Store\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>С фирмой или без\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Физическое лицо, которое разово продаёт права на написанное им приложение, не обязано открывать фирму. Доход тогда облагается как доход от имущественных прав по шкале. Автор может применить 50% расходов на получение дохода, но в совокупности в год не более 120 000 зл расходов (ст. 22 абз. 9 п. 3 и абз. 9a закона о PIT).\u003C\u002Fp>\u003Cp>Когда приложение приносит регулярные поступления из магазина, рекламы или от подписок, это организованная и непрерывная заработная деятельность, то есть хозяйственная деятельность. При регистрации в CEIDG пригодятся коды PKD 2025:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>58.29.Z — издание программного обеспечения, кроме игр, то есть, например, собственного прикладного приложения;\u003C\u002Fli>\u003Cli>58.21.Z — издание игр для компьютеров и мобильных устройств;\u003C\u002Fli>\u003Cli>62.10.B — программирование по заказу клиентов (кроме игр);\u003C\u002Fli>\u003Cli>62.10.A — программирование игр по заказу.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Форма налогообложения выбирается с учётом расходов. При больших расходах на рекламу, субподрядчиков и технику шкала или podatek liniowy бывают выгоднее ryczałt. Автору, который сам развивает приложение, стоит с самого начала вести учёт, необходимый для \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fadvice\u002Fip-box-what-is-it\">льготы IP Box\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Прямые продажи пользователям\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Подписка, купленная через собственный сайт, — это электронная услуга. При продаже потребителям местом её обложения, как правило, является страна, в которой проживает потребитель (ст. 28k закона о VAT). Польские нормы, однако, предусматривают порог: пока годовая стоимость таких услуг и дистанционных продаж потребителям из других государств ЕС не превышает 10 000 евро (42 000 зл), можно применять польский VAT. После превышения порога применяются ставки стран потребителей и рассчитывают их в процедуре OSS, описанной в статье о \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fadvice\u002Fvat-oss-procedure\">VAT OSS\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\u003Cp>В этой модели именно автор отвечает за регламент, права потребителя, возвраты и защиту данных. Платёжный шлюз взимает комиссии, но доходом является полная цена, уплаченная клиентом, а комиссия шлюза — расход.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Продажа всего приложения — на что обращать внимание\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Покупатель платит за права, а не за файлы, поэтому договор должен быть подготовлен тщательно:\u003C\u002Fp>\u003Col>\u003Cli>\u003Cstrong>Письменная форма\u003C\u002Fstrong> — договор о передаче авторских имущественных прав требует её под угрозой недействительности (ст. 53 закона об авторском праве).\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Поля эксплуатации\u003C\u002Fstrong> — договор охватывает только прямо упомянутые в нём поля (ст. 41 абз. 2). При компьютерной программе нужно указать, в частности, воспроизведение, модификацию и распространение.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Цепочка прав\u003C\u002Fstrong> — права на код, написанный работником в рамках служебных обязанностей, принадлежат работодателю, если договор не предусматривает иное (ст. 74 абз. 3). При партнёрах на договорах B2B нужны отдельные договоры о передаче; разбираем их в статье о \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fadvice\u002Fb2b-copyright-transfer\">передаче авторских прав в B2B\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Чужие элементы\u003C\u002Fstrong> — библиотеки с открытыми лицензиями, графику из стоков и внешние услуги нужно описать в приложении, так как покупатель не приобретает права на них.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Передача\u003C\u002Fstrong> — репозиторий, ключи, учётная запись в магазине, домен, данные пользователей (с правовым основанием в RODO) и возможный период поддержки после продажи.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Fol>\u003Cp>С налоговой стороны продажа прав фирмой — это доход от деятельности. Когда покупателем является польский субъект, активный плательщик VAT начисляет 23% VAT. Когда покупателем является зарубежная фирма, услуга облагается налогом в стране покупателя и применяется reverse charge.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Пример: три потока доходов за один год\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Программистка ведёт деятельность на podatek liniowy, освобождена от VAT и имеет приложение для планирования тренировок.\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>Подписки в магазинах приложений: ежемесячно счёт-фактура для оператора магазина с отметкой «reverse charge» и позиция в информации VAT-UE. Ранее была необходима регистрация как плательщик VAT-UE.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Пакеты для фитнес-клубов, продаваемые с собственного сайта польским фирмам: обычная национальная продажа. Включается в лимит освобождения от VAT, который в 2026 г. составляет 240 000 зл.\u003C\u002Fli>\u003Cli>В конце года — предложение выкупить приложение от зарубежного издателя: перед подписанием договора она проверяет, есть ли у неё договоры о передаче прав от дизайнера и от субподрядчика, который написал модуль платежей.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Ch2>Наиболее частые ошибки\u003C\u002Fh2>\u003Cul>\u003Cli>Признание поступлений из магазина продажами потребителям и начисление польского VAT с розничных цен.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Отсутствие регистрации VAT-UE до первой выплаты от оператора магазина или рекламной сети.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Продажа приложения без договоров о передаче прав от соавторов. Покупатель обнаружит это в правовом анализе и снизит цену или откажется от сделки.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Ryczałt, выбранный без проверки ставки для конкретного вида дохода.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Ch2>Как может помочь Good Balance\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Консультируем авторов приложений в выборе формы деятельности и налогообложения, упорядочиваем расчёты с магазинами и рекламными сетями и готовим \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fservices\u002Flegal\u002Ftax-interpretation\">заявления на индивидуальную интерпретацию\u003C\u002Fa>, когда классификация дохода не определена. Перед продажей приложения проверяем цепочку прав и договор в рамках \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fservices\u002Flegal\u002Fconsultation\">правовой консультации\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]