[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-ru-settle-income-in-sp-z-o-o":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"settle-income-in-sp-z-o-o","Доход sp. z o.o. — как определить базу CIT шаг за шагом","Как из результата в учёте sp. z o.o. вывести доход для CIT: момент дохода и расхода, исключённые расходы, ставка 9% или 19%, авансы и убыток в 2026 г.","\u003Cp>Sp. z o.o. рассчитывает подоходный налог самостоятельно, как юридическое лицо, а участник платит свой налог только тогда, когда выводит деньги из товарищества. Однако базой CIT не является прибыль из баланса — это налоговый доход: доходы минус расходы, уменьшающие доходы, скорректированные на позиции, которые закон о CIT исключает. Ниже описываем, как перейти от результата в учёте к сумме налога, в какие сроки его перечислять и как использовать убыток прошлых лет.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Результат в учёте и налогооблагаемый доход\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Товарищество ведёт полную бухгалтерию, поэтому ежемесячно возникает финансовый результат, рассчитываемый по закону о бухгалтерском учёте. Этот результат — отправная точка, но почти никогда не равен базе налогообложения. Различия возникают из трёх групп событий:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>\u003Cstrong>расходы, учтённые в затраты, которые закон о CIT не признаёт\u003C\u002Fstrong> — например, представительство, часть неустоек, вознаграждения, не выплаченные в срок,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>доходы и расходы, признаваемые в иной момент\u003C\u002Fstrong> — в бухгалтерии важен период, к которому относится событие, а в налогах дополнительно дата выполнения услуги, выставления счёта или оплаты,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>позиции, исключённые из налогового дохода\u003C\u002Fstrong> — например, часть доходов, которые уже обложены налогом иным образом.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Поэтому в хорошо организованном товариществе рядом с книгами ведётся сводка налоговых корректировок. Именно она связывает балансовый результат с суммой, показанной в авансах и в годовой декларации CIT-8.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Когда возникает доход, а когда расход\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Согласно ст. 12 абз. 3a \u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fisap.sejm.gov.pl\u002Fisap.nsf\u002FDocDetails.xsp?id=WDU20260000554\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">закона о подоходном налоге с юридических лиц\u003C\u002Fa> доход от деятельности возникает в день передачи вещи или выполнения услуги (в том числе частичного), но не позднее дня выставления счёта или получения оплаты. Поступление денег на счёт, таким образом, не является условием — счёт-фактура, выставленный в декабре за услугу, выполненную в декабре, попадает в доход декабря, даже если клиент заплатит в феврале.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Со стороны расходов закон различает две категории:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>\u003Cstrong>расходы, прямо связанные с доходом\u003C\u002Fstrong> (например, покупка товара для перепродажи, субподрядчик по конкретному проекту) — учитываются в году, в котором возник соответствующий доход,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>косвенные расходы\u003C\u002Fstrong> (аренда, бухгалтерия, программное обеспечение, маркетинг) — вычитаются в дату несения, то есть в день отражения в книгах на основании счёта-фактуры; если они касаются периода длиннее налогового года, распределяются пропорционально.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Отдельное правило — у вознаграждений работников. Они являются расходом месяца, за который причитаются, при условии, что будут выплачены в срок, установленный договором или нормами трудового права. Опоздавшая выплата переносит расход на месяц фактической оплаты.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Расходы, не уменьшающие налог\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Ст. 16 закона о CIT содержит длинный перечень расходов, исключённых из налоговых затрат. В товариществах, оказывающих услуги, чаще всего встречаются:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>\u003Cstrong>расходы на представительство\u003C\u002Fstrong> — в особенности услуги общественного питания, еда и напитки, покупаемые с целью создания имиджа фирмы,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>неустойки и возмещения\u003C\u002Fstrong> за недостатки товаров, работ и услуг, просрочку поставки товара без недостатков или просрочку устранения недостатков,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>штрафы и денежные взыскания\u003C\u002Fstrong>, назначенные в уголовном, уголовно-финансовом или административном производстве,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>личные расходы участников\u003C\u002Fstrong>, оплаченные со счёта товарищества — помимо того что они не являются расходом, они могут быть признаны скрытой выплатой прибыли.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Такие расходы можно отразить в учёте и оплатить, но при расчёте дохода они возвращаются в базу налогообложения.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Ставка CIT, авансы и годовая декларация\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Закон предусматривает две ставки с операционных доходов:\u003C\u002Fp>\n\u003Ctable>\n\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Ставка\u003C\u002Fth>\u003Cth>Когда применяется (2026 г.)\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\n\u003Ctbody>\n\u003Ctr>\u003Ctd>9%\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>доходы в налоговом году не превышают эквивалент 2 000 000 евро (пересчитанный по курсу NBP первого рабочего дня года), за исключением, в частности, некоторых товариществ, возникших в результате реструктуризации\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>19%\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>остальные плательщики и доходы от капитальных прибылей\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003C\u002Ftbody>\n\u003C\u002Ftable>\n\u003Cp>Налог не платится единоразово после закрытия года. Ежемесячно товарищество рассчитывает доход нарастающим итогом с начала года и вносит аванс до 20-го числа следующего месяца. Товарищества в первом году деятельности и малые плательщики могут выбрать квартальные авансы, уплачиваемые до 20-го числа месяца после окончания квартала. Декларация CIT-8 подаётся электронно до конца третьего месяца после окончания налогового года — при календарном годе до 31 марта — и в тот же срок доплачивается разница между подлежащим уплате налогом и суммой авансов.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Налоговый убыток прошлых лет\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Когда расходы превысят доходы, возникает убыток, который можно учесть в течение пяти следующих налоговых лет. Ст. 7 абз. 5 закона о CIT даёт два пути:\u003C\u002Fp>\n\u003Col>\n\u003Cli>уменьшать доход в следующих годах, но в одном году не более чем на 50% суммы убытка,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>единовременно уменьшить доход в одном из этих лет на сумму до 5 000 000 зл, а оставшуюся часть — в следующих годах с лимитом 50% в год.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Fol>\n\u003Cp>В небольших товариществах второй вариант обычно означает, что весь убыток можно вычесть в первом году, в котором появится доход. Об этом стоит помнить при планировании авансов — вычет убытка учитывается уже в течение года.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Пример: от результата к налогу\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Sp. z o.o., оказывающее программистские услуги, закрыло 2026 г. с доходом 1 200 000 зл и бухгалтерскими расходами 900 000 зл. Результат до налогообложения составляет 300 000 зл. Бухгалтерия определяет корректировки:\u003C\u002Fp>\n\u003Col>\n\u003Cli>ужины с клиентами (представительство) — 20 000 зл, добавляется к доходу,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>неустойка, уплаченная клиенту за просрочку устранения недостатков внедрённой системы — 5 000 зл, добавляется к доходу,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>декабрьские вознаграждения, выплаченные 10 января в соответствии со сроком в договорах — остаются расходом декабря, без корректировки,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>убыток 2024 г. в сумме 80 000 зл — товарищество вычитает его единовременно в полном объёме.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Fol>\n\u003Cp>Доход: 300 000 + 20 000 + 5 000 = 325 000 зл. База после вычета убытка: 245 000 зл. Поскольку доходы не превысили лимит 2 млн евро, ставка составляет 9%, а налог за год — 22 050 зл. Из этой суммы вычитаются уплаченные авансы, а возможную разницу доплачивают до 31 марта 2027 г.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Что дальше с прибылью после налогообложения\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Уплата CIT не означает, что деньги уже принадлежат участнику. Чистая прибыль остаётся в товариществе, пока собрание участников не примет решение о её распределении. Выплата дивиденда, вознаграждение правления или счета-фактуры от участника, ведущего собственную деятельность, имеют разные последствия в PIT и ZUS — обзор всех нагрузок содержит статья \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fadvice\u002Ftaxes-for-sp-z-o-o-overview\">о налогах, уплачиваемых sp. z o.o.\u003C\u002Fa>, а правила самого CIT, в том числе ryczałt от доходов товариществ, описывает текст \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fadvice\u002Fwhat-is-cit-corporate-income-tax\">о налоге CIT в Польше\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Как поможет Good Balance\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Ведём \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fservices\u002Faccounting\u002Ffull-accounting\">полную бухгалтерию sp. z o.o.\u003C\u002Fa>: учёт доходов и расходов, сводку налоговых корректировок, ежемесячные или квартальные авансы, CIT-8 и финансовую отчётность. Помогаем также спланировать учёт убытка и проверить, соответствует ли товарищество условиям ставки 9%.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]