Когда фирма платит зарубежной технологической компании за ИИ-инструмент, рекламную кампанию или облачные серверы, нужно решить два независимых вопроса: возникает ли обязанность удержать налог у источника и как учесть VAT с импорта услуг. Типичная подписка на программное обеспечение «для собственного пользования», например ChatGPT, обычно не подлежит налогу у источника. Реклама и часть облачных услуг уже укладываются в законодательный перечень, и без сертификата резидентства поставщика могут означать 20% налога к уплате из собственного кармана.
Предприниматель как плательщик налога у источника
Зарубежная компания, получающая в Польше определённые доходы, уплачивает с них упрощённый подоходный налог. Его удерживает польский контрагент как плательщик. Закон о CIT возлагает эту обязанность не только на товарищества, но и на физических лиц — предпринимателей (ст. 26 абз. 1). Это касается, таким образом, и единоличной хозяйственной деятельности. Удержанный налог перечисляется до 7-го числа месяца, следующего за месяцем удержания (ст. 26 абз. 3), а по окончании года плательщик подаёт информацию о выплатах и удержанном налоге до конца третьего месяца (ст. 26 абз. 3a).
Перечень платежей, подпадающих под налог, закрытый. С точки зрения фирм, пользующихся цифровыми услугами, значимы две позиции:
- лицензионные платежи — за авторские права, товарные знаки, ноу-хау (ст. 21 абз. 1 п. 1 закона о CIT), ставка 20%;
- нематериальные услуги — в том числе консалтинговые, рекламные, обработки данных, управления и контроля «и услуги похожего характера» (ст. 21 абз. 1 п. 2a), ставка 20%.
ИИ-инструменты и программное обеспечение по подписке
Подписка на ИИ-ассистента, офисный пакет или графическую программу даёт право пользоваться программой исключительно для собственных нужд. Предприниматель не может копировать или распространять программное обеспечение, не получает код и не выдаёт сублицензии. Налоговые органы в индивидуальных интерпретациях в целом признают, что такие платежи не являются «лицензионными» в смысле ст. 21 абз. 1 п. 1 закона о CIT, поэтому налог не удерживается.
Оценка меняется, когда договор даёт более широкие права, например встроить модель или библиотеку в продукт, продаваемый клиентам, модифицировать код или выдавать сублицензии. Тогда плата может быть лицензионным платежом. Аналогично может быть при доступе к программному интерфейсу, которым пользуется приложение, предоставляемое клиентам.
Реклама, облако и обработка данных
Рекламные услуги прямо упомянуты в перечне. Поэтому платежи за кампании в поисковиках и социальных сетях, покупаемые у зарубежных компаний, по общему правилу подлежат налогу у источника. На практике налог обычно не удерживается, поскольку соглашения об избежании двойного налогообложения, как правило, предоставляют право облагать прибыли предприятия государству его места нахождения. Условием, однако, является подтверждение места нахождения поставщика сертификатом резидентства, полученным от него (ст. 26 абз. 1). Плательщик при этом обязан проявлять надлежащую тщательность, то есть, в частности, проверить, относится ли сертификат к нужной компании и периоду.
При облачных услугах, таких как хостинг, вычислительные мощности или дисковое пространство, возникает вопрос об «обработке данных». Интерпретации различают ситуации по объёму услуги. Само предоставление инфраструктуры часто не признаётся услугой из перечня, но анализ зависит от договора. И здесь сертификат резидентства снимает большую часть риска.
VAT: импорт услуг вместо счёта-фактуры с польским VAT
Услуга от зарубежного поставщика польской фирме облагается налогом в Польше (ст. 28b закона о VAT), а налог рассчитывает получатель как импорт услуг (ст. 17 абз. 1 п. 4).
- Активный плательщик VAT показывает в JPK_V7 исходящий VAT по национальной ставке (обычно 23%) и одновременно входящий VAT в той же сумме, если услуга служит облагаемой продаже. По сальдо он ничего не платит.
- Предприниматель, освобождённый от VAT, должен зарегистрироваться как плательщик VAT-UE (ст. 97 абз. 3 п. 1), подать декларацию VAT-9M и уплатить налог. Права на вычет при этом у него нет, поэтому VAT реально повышает стоимость инструмента.
При покупке нужно указать в клиентской панели номер VAT-UE фирмы. Если этого не будет, поставщик отнесёт фирму к потребителям и добавит польский VAT в счёт-фактуру. Такой налог нельзя вычесть в JPK_V7. Решение — дополнить данные и попросить о корректировке.
Расход в подоходном налоге
Подписки и услуги, используемые в деятельности, являются расходом, уменьшающим доход. Суммы в валюте пересчитываются по среднему курсу NBP, объявленному в последний рабочий день перед днём несения расхода (ст. 11a абз. 2 закона о PIT). Документом является счёт-фактура или счёт из панели поставщика. Стоит ежемесячно скачивать их в одно место, так как многие сервисы хранят их лишь ограниченное время.
Пример: ежемесячные платежи небольшого агентства
Маркетинговое агентство на podatek liniowy, активный плательщик VAT, в октябре 2026 г. платит:
| Расход | Налог у источника | VAT |
|---|---|---|
| Корпоративная подписка на ИИ-ассистента | Нет — лицензия конечного пользователя | Импорт услуг, исходящий и входящий VAT |
| Кампания в поисковике от компании из Ирландии | Рекламная услуга из перечня. Удержание отсутствует на основании соглашения с Ирландией — при наличии действующего сертификата резидентства | Импорт услуг |
| Облачный сервер от компании из США | К оценке в зависимости от объёма услуги; сертификат резидентства позволяет применить соглашение | Импорт услуг |
| Лицензия на библиотеку, встроенную в приложение для клиента | Риск лицензионного платежа — ставка по соглашению после получения сертификата, без него 20% | Импорт услуг |
На что обращать внимание
- Отсутствие сертификата резидентства при рекламе не означает, что налог исчезает. Плательщик, не удержавший его, отвечает за него собственным имуществом.
- При платежах связанным субъектам свыше 2 000 000 зл в год действуют особые правила удержания (ст. 26 абз. 2e).
- Счёт-фактура с польским VAT от зарубежной платформы обычно означает неверно указанные данные фирмы.
- При предпринимателе, освобождённом от VAT, первая покупка инструмента из-за рубежа запускает обязанность регистрации VAT-UE.
Как может помочь Good Balance
Упорядочиваем документы от зарубежных поставщиков, учитываем импорт услуг в JPK_V7 или VAT-9M и следим за сертификатами резидентства при платежах из перечня. Также ведём документооборот продаж в рамках услуги VAT-счетов. Когда договор с поставщиком вызывает сомнения в части налога у источника, готовим заявление на индивидуальную интерпретацию.