Льгота Ulga na powrót (льгота возвращения) освобождает от подоходного налога доходы до 85 528 зл в год на протяжении четырёх следующих лет после перенесения места жительства в Польшу. Она охватывает зарплату, umowa zlecenia, доходы от хозяйственной деятельности и пособие по беременности. Условием является, в частности, то, что в течение трёх полных календарных лет перед годом переезда не было польского налогового резидентства, и это можно подтвердить документально.
Правовая основа и суть льготы
Освобождение вытекает из закона о PIT (ст. 21 абз. 1 п. 152). Это не вычет в годовой декларации, а освобождение дохода: часть заработка просто не подлежит PIT. Льгота не меняет взносов — ZUS и медицинский взнос платятся с полной суммы.
Лимит 85 528 зл является общим для четырёх освобождений: льготы для молодёжи, Ulga na powrót, льготы для семей с не менее чем четырьмя детьми и льготы для работающих пенсионеров. Кто соответствует условиям двух из них, не удваивает лимит.
Кто соответствует условиям — контрольный список
Все приведённые ниже условия должны быть соблюдены в совокупности:
- Резидентство после переезда. После перенесения места жительства в Польшу налогоплательщик имеет неограниченную налоговую обязанность, то есть является польским налоговым резидентом.
- Перерыв в резидентстве. Он не имел места жительства в Польше в течение трёх календарных лет, непосредственно предшествующих году переезда, а также с 1 января года переезда до дня, предшествующего приезду.
- Статус или история пребывания. Он имеет польское гражданство, Karta Polaka или гражданство другого государства ЕС, ЕЭП или Швейцарии. Альтернативно: в период перерыва жил в одном из государств, перечисленных в законе (в том числе ЕС, ЕЭП, Швейцария, Великобритания, Соединённые Штаты, Канада, Австралия, Япония, Южная Корея, Израиль, Новая Зеландия, Мексика, Чили) или ранее жил в Польше непрерывно не менее 5 календарных лет.
- Доказательство зарубежного резидентства. Он имеет сертификат резидентства или иной документ, подтверждающий место жительства для налоговых целей, за весь требуемый период.
- Первое использование. Он ранее не пользовался этой льготой даже частично.
Практический вывод из пункта 3: льготой могут воспользоваться также иностранцы без польского гражданства, например гражданин другого государства ЕС, впервые переезжающий в Польшу. Момент возникновения налогового резидентства разъясняет статья о налоговом резидентстве в Польше.
Какие доходы охватывает
| Вид дохода | Охвачен ли льготой? |
|---|---|
| Umowa o pracę, служебное правоотношение, надомная работа, кооперативное трудовое правоотношение | Да |
| Umowa zlecenia | Да |
| Хозяйственная деятельность на шкале, podatek liniowy или ryczałt от зарегистрированной выручки | Да |
| Пособие по беременности | Да |
| Umowa o dzieło, аренда, дивиденды, капитальные прибыли | Нет |
Для предпринимателей важны два правила. Во-первых, освобождение касается дохода, но расходы деятельности можно вычитать в полном объёме — их не делят пропорционально между освобождённой и облагаемой частью. Во-вторых, убыток от деятельности, связанный с доходами, охваченными льготой, может быть учтён в следующих годах. У работников и исполнителей наоборот: расходы на получение дохода учитываются только до размера облагаемой части.
Выбор первого года — важное решение
Четыре года льготы отсчитываются с начала года переезда или с начала следующего года. Выбор стоит сделать осознанно:
- При приезде весной с полным рабочим днём лучше сразу начать льготу в году приезда — лимит 85 528 зл будет в значительной мере использован.
- При приезде в ноябре, когда до конца года поступят лишь одна или две зарплаты, лучше начать со следующего года. Иначе первый из четырёх лет будет «потрачен» на небольшой заработок.
Как воспользоваться льготой на практике
- Сбор доказательств. Сертификаты резидентства из страны или стран пребывания за каждый год перерыва. Когда сертификат получить невозможно, другие документы: зарубежные налоговые декларации, договоры аренды, справки от работодателей.
- Заявление для работодателя или заказчика. Работник может подать плательщику заявление о соответствии условиям с указанием года начала и окончания льготы. Плательщик тогда не удерживает авансы с дохода в пределах лимита. Заявление подаётся под угрозой уголовной ответственности.
- Хозяйственная деятельность. Предприниматель применяет освобождение самостоятельно при расчёте авансов или ryczałt.
- Годовая декларация. Освобождение указывается в декларации за каждый из четырёх лет; при нескольких источниках дохода следят, чтобы совокупная освобождённая сумма не превысила лимит.
Пример: возвращение программистки из Ирландии
Пани Кася жила и платила налоги в Ирландии с 2021 г. Она возвращается в Польшу в марте 2026 г. и открывает деятельность на podatek liniowy. В 2023–2025 гг. она не была польской резиденткой и имеет ирландские сертификаты резидентства за этот период, поэтому соответствует условиям.
Она выбирает старт льготы в 2026 г. В этом году её доход от деятельности составит 180 000 зл, а расходы — 30 000 зл. Доход до 85 528 зл освобождён, а podatek liniowy она платит с дохода от превышения выручки над лимитом при полном вычете расходов. Льгота охватит 2026–2029 гг. Взносы ZUS и медицинский взнос она платит, как и любой предприниматель.
Частые сомнения и ошибки
- Отсутствие сертификата за один из годов — без доказательства резидентства за весь период перерыва ведомство может оспорить льготу.
- Формальное снятие с учёта — это не всё — важно место жительства для налоговых целей, а не прописка.
- Двойной учёт лимита — у лица до 26 лет лимит для льготы для молодёжи и Ulga na powrót один.
- Повторное возвращение — льгота полагается один раз в жизни.
При нетипичных обстоятельствах, например при переездах через несколько государств или пребывании на границе трёх лет, уверенность даёт индивидуальная интерпретация. Более широкие формальности, связанные с переездом, описывает статья о релокации в Польшу.
Как может помочь Good Balance
Проверим, соответствуете ли Вы условиям льготы, поможем подобрать доказательства резидентства и выбрать самый выгодный год старта. В спорных делах подготовим заявление на налоговую интерпретацию, а при хозяйственной деятельности учтём льготу в текущих расчётах.