VAT OSS (единый пункт обслуживания) — это добровольная процедура, в которой польский предприниматель, продающий потребителям из других государств ЕС, рассчитывает причитающийся там VAT в одной квартальной декларации, подаваемой в Польше, вместо регистрации в качестве плательщика VAT в каждой стране клиента. Налог начисляется по ставкам государства потребителя и уплачивается в евро. Процедура становится практически необходимой, когда совокупные продажи потребителям из ЕС превышают 10 тыс. евро (42 тыс. зл) в год.
Кого касается OSS
Союзная процедура OSS предназначена для сделок с получателями, которые не рассчитывают VAT как предприниматели, — прежде всего с частными лицами. На практике она охватывает три группы фирм:
- интернет-магазины и продавцов на платформах, которые отправляют товары из Польши клиентам в других странах ЕС (внутрисоюзная дистанционная продажа товаров, сокращённо WSTO);
- поставщиков электронных, телекоммуникационных и вещательных услуг — например, продажа подписок на приложения, онлайн-курсов, скачиваемых файлов;
- поставщиков услуг, облагаемых налогом в стране потребителя, — в частности, некоторые транспортные, культурные, развлекательные услуги или краткосрочная аренда транспортных средств.
OSS не касается продаж другим фирмам из ЕС. Поставки товаров контрагенту с номером VAT UE — это внутрисоюзная поставка товаров, а услуги B2B обычно рассчитывает покупатель в механизме обратного обложения. Такие сделки требуют регистрации в VAT UE — её описываем в статье о регистрации VAT UE.
Лимит 10 тыс. евро — как его считать
В лимит включается совокупная стоимость дистанционных продаж товаров, а также телекоммуникационных, вещательных и электронных услуг, оказываемых потребителям из всех остальных стран ЕС вместе — не отдельно для каждого государства. Важны два периода: лимит не должен быть превышен ни в текущем, ни в предыдущем году.
| Ситуация | Доступные решения |
|---|---|
| Продажи потребителям из ЕС меньше 10 тыс. евро | польский VAT как при внутренней продаже; либо — после уведомления налогового органа — налогообложение в стране клиента через OSS или местную регистрацию |
| Лимит превышен (в этом или прошлом году) | VAT страны потребителя — через OSS либо через регистрацию в каждом государстве продажи |
Лимит не применяется к остальным услугам, облагаемым в стране потребителя (например, доступ к мероприятиям). Там место налогообложения находится за границей с первой же сделки.
Пример: магазин керамики в 2026 г. продаёт частным клиентам из Чехии, Словакии и Литвы. В октябре совокупные продажи в эти страны превышают 42 тыс. зл. Со сделки, которой лимит был превышен, магазин должен применять чешскую, словацкую и литовскую ставку VAT. Вместо трёх зарубежных регистраций он выбирает OSS и рассчитывает всё в одной декларации в Польше.
Регистрация в OSS шаг за шагом
- Статус плательщика VAT в Польше. К OSS может присоединиться активный или освобождённый плательщик, зарегистрированный в Польше. Предприниматель, пользующийся освобождением по обороту (до 240 тыс. зл внутренних продаж в 2026 г.), не теряет его из-за превышения союзного лимита — продажи в другие страны ЕС не включаются во внутренний лимит.
- Заявление VIU-R. Формуляр подаётся во Второе налоговое управление Варшава-Срудместье, которое обслуживает OSS для всей Польши. С 1 февраля 2025 г. заявление можно подать через e-Urząd Skarbowy.
- Дата идентификации. По общему правилу процедура действует с первого дня квартала, следующего за заявлением. Если обязанность рассчитывать зарубежный VAT возникла раньше (например, после превышения лимита), заявление нужно подать быстро, чтобы OSS охватил уже эту первую продажу.
- Настройка выставления счетов и магазина. Цены брутто и ставки в торговой системе должны соответствовать странам клиентов — пониженные ставки отличаются между государствами даже для одних и тех же товаров.
Декларация VIU-DO, оплата и учёт
Расчёт в OSS производится ежеквартально, независимо от того, рассчитывает ли предприниматель внутренний VAT ежемесячно или ежеквартально.
- Декларация VIU-DO — до конца месяца, следующего за кварталом, например за III квартал 2026 г. до 31 октября 2026 г. Срок подачи не переносится на рабочий день, поскольку система принимает декларации круглосуточно.
- Нулевая декларация — её нужно подать также за квартал без продаж.
- Оплата — в евро, в тот же срок; он также не переносится на ближайший рабочий день.
- Корректировки — корректировка первоначальной декларации не подаётся; изменения отражаются в одной из последующих деклараций, в течение 3 лет с момента подачи первоначальной.
- Учёт — детальный учёт сделок, охваченных OSS (страна потребления, описание товара или услуги, дата, база, ставка, сумма VAT, платежи), хранится 10 лет с конца года сделки.
Стоит помнить, что VAT, уплаченный с зарубежных покупок, в OSS не вычитается. Его возвращают во внутренней декларации (для покупок в Польше) либо в процедуре возврата VAT из другого государства.
Типичные ошибки
- Выборочное применение процедуры. После присоединения к OSS в ней нужно рассчитывать все сделки, охваченные процедурой, во всех странах ЕС — нельзя выбрать только один рынок.
- Отражение в OSS внутренних продаж. Продажа со склада в Германии клиенту в Германии, внутренняя продажа в Польше и сделки с фирмами в VIU-DO не попадают.
- Подсчёт лимита отдельно для каждой страны. Лимит 10 тыс. евро один, общий для всего ЕС.
- Отсутствие нулевых деклараций. Перерыв в продажах не освобождает от обязанности подать декларацию.
Отдельной процедурой является IOSS, предназначенный для товаров, отправляемых потребителям в ЕС из-за пределов Союза в посылках стоимостью до 150 евро. Регистрация происходит на другом формуляре (VII-R), а декларации подаются ежемесячно. Больше об обязанностях интернет-магазинов читайте в руководстве об открытии интернет-магазина.
Как может помочь Good Balance
Мы помогаем определить, должна ли и с какого момента фирма рассчитывать VAT за границей, готовим заявление VIU-R и каждый квартал подаём декларации VIU-DO вместе с ведением требуемого учёта. Расчёты OSS мы соединяем с текущим обслуживанием в рамках полного бухгалтерского учёта, а при выставлении счетов на зарубежные продажи поддержку оказывает услуга выставления счетов VAT.