[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-ru-what-is-cit-corporate-income-tax":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"what-is-cit-corporate-income-tax","Налог CIT в Польше 2026: ставки 19% и 9%, CIT-8, эстонский CIT","Как в 2026 г. рассчитать CIT в Польше: кто платит, когда применять 9%, что такое малый налогоплательщик, авансовые платежи, CIT-8, убыток и эстонский CIT.","\u003Cp>CIT (налог на доходы юридических лиц) облагает доход капитальных обществ, коммандитных товариществ, коммандитно-акционерных товариществ, простого акционерного общества и некоторых полных товариществ. Базой налогообложения является доход — выручка, уменьшенная на расходы на её получение, увеличенная или уменьшенная на статистические разницы, вытекающие из закона о CIT. В 2026 г. стандартная ставка — 19%, а для малых налогоплательщиков и налогоплательщиков, начинающих деятельность, — 9%.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Кто платит CIT в Польше\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Субъектный охват следует из ст. 1 закона от 15 февраля 1992 г. о налоге на доходы юридических лиц. Налогоплательщиками являются:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>sp. z o.o. (общество с ограниченной ответственностью);\u003C\u002Fli>\u003Cli>акционерные общества (S.A.) и простые акционерные общества (P.S.A.);\u003C\u002Fli>\u003Cli>коммандитные товарищества и коммандитно-акционерные товарищества;\u003C\u002Fli>\u003Cli>отдельные полные товарищества, если их участниками являются не только физические лица и не выполнена обязанность раскрытия участников в CIT-15J;\u003C\u002Fli>\u003Cli>налоговые капитальные группы;\u003C\u002Fli>\u003Cli>фонды, объединения и кооперативы — в том числе когда они ведут хозяйственную деятельность;\u003C\u002Fli>\u003Cli>иностранные субъекты, получающие доходы в Польше (ограниченная налоговая обязанность).\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Налогоплательщики, имеющие местонахождение или управление в Польше, рассчитывают в стране свои мировые доходы (неограниченная налоговая обязанность). Остальные субъекты — только доходы, полученные на территории Польши.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Ставки CIT в 2026 г.\u003C\u002Fh2>\u003Ctable>\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Ставка\u003C\u002Fth>\u003Cth>Применение\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\u003Ctbody>\u003Ctr>\u003Ctd>19%\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Основная ставка для всех плательщиков CIT.\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>9%\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Льготная ставка для малых налогоплательщиков и налогоплательщиков, начинающих деятельность, — кроме выручки от прибылей по капиталу.\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>5%\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>IP Box — доходы от квалифицированных прав интеллектуальной собственности (при выполнении условий ст. 24d закона о CIT).\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Ftbody>\u003C\u002Ftable>\u003Cp>\u003Cstrong>Малый плательщик CIT\u003C\u002Fstrong> в 2026 г. — это субъект, у которого стоимость продажи брутто в предыдущем году не превысила эквивалента \u003Cstrong>2 000 000 евро\u003C\u002Fstrong>. Пересчёт производится по среднему курсу NBP, объявленному на первый рабочий день октября предыдущего года, с округлением до 1 000 зл. При курсе на 1 октября 2025 г. (1 EUR = 4,2586 зл) лимит составляет \u003Cstrong>8 517 000 зл\u003C\u002Fstrong>.\u003C\u002Fp>\u003Cp>Ставка 9% не распространяется, в частности, на налогоплательщиков, возникших в результате преобразования или разделения другого общества, налогоплательщиков, в которые был внесён вклад стоимостью свыше 10 000 евро в виде предприятия или его организованной части, а также на налоговые капитальные группы.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Правила определения дохода\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Налогооблагаемый доход — это разница между налоговой выручкой и расходами на получение выручки, скорректированная на особые позиции. Выручкой не являются, в частности, подлежащий уплате VAT, полученные займы, возвраты расходов, не отнесённых к расходам, доплаты участников. В свою очередь расходами не являются затраты, перечисленные в ст. 16 закона, — в частности, договорные штрафы за недостатки, проценты от налоговых задолженностей, часть представительских расходов, услуги от связанных сторон в объёме, превышающем лимиты тонкой капитализации, и расходы на долговое финансирование свыше лимита из ст. 15c.\u003C\u002Fp>\u003Cp>Отдельно определяется доход от \u003Cstrong>прибылей по капиталу\u003C\u002Fstrong> (дивиденды, отчуждение долей, производные инструменты). Если в одной корзине возникает убыток, его нельзя зачесть против дохода другой корзины.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>CIT-8 и авансовые платежи — сроки в 2026 г.\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Общества рассчитывают авансовые платежи ежемесячно или ежеквартально. Правило:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>\u003Cstrong>Ежемесячный авансовый платёж\u003C\u002Fstrong> — до 20-го числа месяца, следующего за расчётным (например, за март до 20 апреля).\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Квартальный авансовый платёж\u003C\u002Fstrong> — для малых налогоплательщиков и начинающих деятельность; до 20-го числа месяца, следующего за кварталом.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Упрощённый авансовый платёж\u003C\u002Fstrong> — 1\u002F12 налога, отражённого в CIT-8 за год двухлетней давности; требуется заявление до конца первого месяца налогового года.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Годовая декларация \u003Cstrong>CIT-8\u003C\u002Fstrong> подаётся до конца \u003Cstrong>третьего месяца\u003C\u002Fstrong> после окончания налогового года. Для обществ, у которых налоговый год совпадает с календарным, срок за 2026 г. приходится на \u003Cstrong>31 марта 2027 г.\u003C\u002Fstrong> В тот же срок необходимо уплатить налог, вытекающий из декларации.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Налоговый убыток\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Если расходы превышают выручку в данной корзине, возникает убыток. Его можно зачесть в течение ближайших \u003Cstrong>пяти налоговых лет\u003C\u002Fstrong>, при этом в одном году вычет в рамках данного источника не может превысить 50% убытка — если только налогоплательщик не воспользуется более новым механизмом и единовременно не вычтет в одном году убыток до суммы \u003Cstrong>5 000 000 зл\u003C\u002Fstrong>, а превышение — в последующих годах по правилу 50%.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Эстонский CIT (ryczałt от доходов обществ)\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Эстонский CIT — альтернативная форма налогообложения, при которой общество платит налог только в момент распределения прибыли (дивиденды, скрытые прибыли). Ставки составляют:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>\u003Cstrong>10%\u003C\u002Fstrong> для малых налогоплательщиков и налогоплательщиков, начинающих деятельность;\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>20%\u003C\u002Fstrong> для остальных налогоплательщиков.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Воспользоваться льготой можно, если общество: нанимает не менее 3 человек по трудовому договору (мягче для малых налогоплательщиков), имеет исключительно участников — физических лиц, не владеет долями в других субъектах, получает не более 50% выручки от пассивной деятельности (проценты, требования, финансовые инструменты), не составляет отчётность по МСФО. Заявление о выборе подаётся на бланке \u003Cstrong>ZAW-RD\u003C\u002Fstrong> и связывает на 4-летний период.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Прочие сборы, обременяющие общества\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Помимо классического CIT общество может уплатить:\u003C\u002Fp>\u003Col>\u003Cli>\u003Cstrong>Минимальный подоходный налог\u003C\u002Fstrong> (ст. 24ca) — если доля дохода в выручке из источника, иного чем прибыли по капиталу, составляет не более 2% или общество показало убыток; обязанность охватывает отдельных налогоплательщиков, с многочисленными исключениями.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Налог на выручку от зданий\u003C\u002Fstrong> (ст. 24b) — для основных средств первоначальной стоимостью свыше 10 млн зл, переданных в наём или аренду.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Налог на выведенные доходы\u003C\u002Fstrong> — касается отдельных расходов, понесённых в пользу связанных иностранных субъектов.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Налог у источника (WHT)\u003C\u002Fstrong> — с дивидендов, процентов, лицензионных платежей и отдельных услуг, выплачиваемых нерезидентам.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Fol>\u003Ch2>Пример расчёта\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Общество с ограниченной ответственностью ведёт IT-деятельность. В 2026 г. оно получает выручку 7 500 000 зл и расходы 7 100 000 зл, включая расходы на вознаграждения, лицензии на программное обеспечение и облачные услуги. Доход — 400 000 зл. Общество соответствует определению малого налогоплательщика и применяет ставку 9%, поэтому подлежащий уплате CIT составляет 36 000 зл — при условии, что ни одна из позиций не исключена из расходов и не отнесена к прибылям по капиталу. CIT-8 за 2026 г. подаётся 31 марта 2027 г., с уплатой разницы между подлежащим уплате налогом и квартальными авансовыми платежами, внесёнными в течение года.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Помощь Good Balance\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Расчёт CIT требует координации бухгалтерии, документации трансфертных цен и учётной политики. Good Balance ведёт полные бухгалтерские книги обществ, готовит CIT-8, обслуживает эстонский CIT и консультирует по IP Box. Приглашаем ознакомиться с \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fservices\u002Faccounting\u002Ffull-accounting\">полной бухгалтерией\u003C\u002Fa> и \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fservices\u002Flegal\u002Fcompany-registration\">регистрацией обществ\u003C\u002Fa>. Связанные статьи: \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fadvice\u002Fwhat-is-vat-in-poland\">VAT в Польше\u003C\u002Fa> и \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fadvice\u002Fliquidation-of-a-sp-z-o-o-company\">ликвидация sp. z o.o.\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]