[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-ru-what-is-the-flat-tax-podatek-liniowy":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"what-is-the-flat-tax-podatek-liniowy","Линейный налог 19% в 2026 г.: когда выгоден и как выбрать","Линейный налог 2026 — фиксированная ставка 19%, правила вычета взноса на здравоохранение, расчёт выгодности и процедура выбора формы налогообложения.","\u003Cp>Линейный налог (podatek liniowy) — это форма налогообложения хозяйственной деятельности, при которой весь доход облагается одной ставкой 19% независимо от его размера. В отличие от налоговой шкалы (12% и 32%), в ней нет свободной от налога суммы и порога дохода, а от ryczałt (единый налог с выручки) её отличает то, что базой является доход — то есть разница между выручкой и расходами на её получение. Ниже мы рассматриваем правила, расчёт выгодности и процедуру изменения формы налогообложения в 2026 г.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Для кого предназначен линейный налог\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Этой формой могут пользоваться исключительно предприниматели, ведущие единоличную хозяйственную деятельность, и участники товариществ, рассчитывающих PIT. Закон о PIT (ст. 30c) вводит одно существенное ограничение: в году, в котором предприниматель выбрал эту форму, он не может оказывать услуги, соответствующие действиям, которые в рамках трудовых отношений он выполнял в том же году для нынешнего или бывшего работодателя. Нарушение этого правила ведёт к утрате права на линейный уже с первого дня применения — предприниматель должен вернуться на шкалу и уплатить задолженные авансовые платежи.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Как рассчитывается налог\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Процедура расчёта аналогична шкале, но без порогов:\u003C\u002Fp>\u003Col>\u003Cli>Сумма выручки нарастающим итогом с начала года.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Уменьшение на расходы на получение выручки, учтённые в KPIR (Книга учёта доходов и расходов).\u003C\u002Fli>\u003Cli>Вычет уплаченных взносов на социальное страхование (социальные ZUS, без медицинского).\u003C\u002Fli>\u003Cli>Вычет взноса на здравоохранение в рамках действующего годового лимита (ниже).\u003C\u002Fli>\u003Cli>Умножение результата на 19%.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Уменьшение на сумму уплаченных в году авансовых платежей.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Fol>\u003Cp>Годовая декларация подаётся на бланке PIT-36L до 30 апреля следующего года; в декларации за 2025 г. срок приходится на 30 апреля 2026 г.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Взнос на здравоохранение и лимит вычета\u003C\u002Fh2>\u003Cp>При линейном налоге взнос на здравоохранение составляет 4,9% дохода — но не менее 9% минимальной зарплаты (минимальный ежемесячный взнос). Лимит годового вычета уплаченного взноса на здравоохранение из дохода (или зачисления в расходы) составляет 12 900 зл в 2025 г. и 14 100 зл в 2026 г. Это решение частично смягчает бремя линейного взноса на здравоохранение, но не восстанавливает полного вычета, известного до изменений 2022 г.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Чего нельзя вычесть или применить\u003C\u002Fh2>\u003Cp>По сравнению с налоговой шкалой линейный налог лишает нескольких существенных инструментов:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>нет свободной от налога суммы (на шкале — 30 000 зл),\u003C\u002Fli>\u003Cli>нет совместной декларации с супругом и преференций для одиноких родителей,\u003C\u002Fli>\u003Cli>нет льготы на детей, рассчитываемой из доходов, облагаемых линейным (льгота причитается только из доходов, облагаемых по шкале — если у предпринимателя есть также доходы по шкале, он может использовать её там),\u003C\u002Fli>\u003Cli>нет льготы на интернет,\u003C\u002Fli>\u003Cli>нет льготы для молодых (лица до 26 лет пользуются ею исключительно по шкале и по определённым гражданско-правовым договорам).\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Однако сохраняется, в частности, льгота IKZE, льгота на реабилитацию, льгота на термомодернизацию, исследовательско-разработческая льгота и так называемая льгота IP Box (налогообложение квалифицированного дохода из интеллектуальной собственности ставкой 5%). Линейный, следовательно, можно сочетать с IP Box в годовой декларации, что особенно важно для программистов и специалистов R&D.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Когда линейный выгоден — порог выгодности\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Граница, после которой линейный опережает налоговую шкалу, зависит от семейной ситуации, льгот, расходов и размера взноса на здравоохранение. Ориентир в 2026 году:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>предприниматель без льгот и без совместной декларации выигрывает на линейном примерно с годового дохода около 115–130 тыс. зл — ниже шкала побеждает благодаря свободной сумме и ставке 12%,\u003C\u002Fli>\u003Cli>предприниматель, подающий совместную декларацию с низкодоходным супругом, — порог выгодности смещается заметно вверх (до нескольких сотен тысяч злотых),\u003C\u002Fli>\u003Cli>предприниматель с высоким доходом (свыше 400 тыс. зл) почти всегда выигрывает на линейном, поскольку ставка 32% шкалы значительно выше, чем 19%.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>В каждом случае стоит подготовить расчёт для конкретной фирмы — сопоставление прогноза выручки, расходов, взносов и льгот даёт результат, наиболее близкий к действительности.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Сравнение с ryczałt\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Ryczałt облагает выручку (без расходов) по отраслевым ставкам — в IT чаще всего 8,5% или 12%. Он выгоден там, где расходы на получение выручки низкие (например, B2B-контракты IT-специалистов, консультационные услуги). При высоких расходах (торговля, производство, наём команды) линейный имеет преимущество, поскольку позволяет уменьшать доход на фактические расходы. Дополнительный фактор — взнос на здравоохранение: при ryczałt три фиксированных порога, при линейном — 4,9% дохода с лимитом вычета.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Как выбрать линейный налог\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Выбор происходит:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>при регистрации деятельности в CEIDG (Центральный реестр и информация о хозяйственной деятельности) — в поле «форма налогообложения» в заявлении CEIDG-1,\u003C\u002Fli>\u003Cli>в ходе ведения фирмы — путём изменения записи CEIDG до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором появилась первая выручка в году (чаще всего до 20 февраля),\u003C\u002Fli>\u003Cli>опционально заявлением, подаваемым непосредственно начальнику налоговой инспекции (CEIDG передаёт его в налоговую автоматически).\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Выбор касается всего года. Изменение формы в течение года невозможно — следующее изменение вступает в силу только с января следующего года.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Обязанности по учёту и сроки\u003C\u002Fh2>\u003Cul>\u003Cli>ведение Налоговой книги доходов и расходов (или бухгалтерских книг после превышения лимита 2 млн евро выручки),\u003C\u002Fli>\u003Cli>уплата ежемесячных или квартальных авансовых платежей по налогу до 20-го числа месяца, следующего за расчётным периодом (квартальные авансовые платежи доступны малым налогоплательщикам и начинающим деятельность),\u003C\u002Fli>\u003Cli>годовая декларация PIT-36L до 30 апреля следующего года,\u003C\u002Fli>\u003Cli>расчёт взноса на здравоохранение в годовом расчёте ZUS (годовая DRA) — подаваемый до 20 мая следующего года.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Ch2>Когда линейный невыгоден\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Линейный налог стоит отвергнуть, если:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>доход фирмы низкий и не превышает нескольких десятков тысяч злотых в год — шкала со свободной суммой 30 000 зл даёт эффективно меньшее бремя,\u003C\u002Fli>\u003Cli>вы планируете совместную декларацию с низкодоходным супругом,\u003C\u002Fli>\u003Cli>вы хотите воспользоваться льготой на нескольких детей без других источников дохода,\u003C\u002Fli>\u003Cli>вы работали в том же году у нынешнего контрагента в рамках трудовых отношений — ограничение из ст. 30c закона о PIT может перечеркнуть выгоду.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Ch2>Как Good Balance может помочь\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Мы готовим индивидуальный расчёт выбора формы налогообложения, заявляем выбор линейного в CEIDG, ведём KPIR и обслуживаем ежемесячные авансовые платежи. Сочетаем линейный с IP Box, готовим учёт квалифицированного дохода и поддерживаем при проверке налоговой инспекцией. Приглашаем к предложению \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fservices\u002Flegal\u002Fprivate-entrepreneurship\">ведения единоличной хозяйственной деятельности\u003C\u002Fa>, \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fservices\u002Faccounting\u002Fsimplified-accounting\">упрощённой бухгалтерии\u003C\u002Fa> и \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fservices\u002Flegal\u002Ftax-interpretation\">помощи с налоговыми интерпретациями\u003C\u002Fa>. Связанные статьи: \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fadvice\u002Fwhat-is-taxation-under-general-rules\">общие основания (налоговая шкала)\u003C\u002Fa> и \u003Ca href=\"\u002Fru\u002Fadvice\u002Fwhat-is-ryczalt-and-its-rates\">ryczałt от учтённой выручки\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]