[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-uk-bad-debt-relief-ulga-na-zle-dlugi":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"bad-debt-relief-ulga-na-zle-dlugi","Пільга на безнадійні борги 2026 — повернення VAT з несплаченої фактури","Пільга на безнадійні борги у VAT і PIT: умови, 90-денний строк, ліміт 3 роки, приклад коригування в JPK та обов'язки боржника, який не сплатив фактуру.","\u003Cp>Пільга на безнадійні борги (ulga na złe długi) дозволяє кредитору повернути VAT, сплачений з фактури, яку клієнт не оплатив, а в податку на дохід — зменшити базу оподаткування на несплачену виручку. Ключове число — 90 днів від спливу строку оплати. Механізм діє в обидва боки: боржник, який не заплатив, має повернути раніше відрахований VAT.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>У чому полягає пільга і навіщо вона взагалі потрібна\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>При стандартному розрахунку VAT податкове зобов'язання відображається в періоді, у якому виник податковий обов'язок, зазвичай незалежно від того, чи клієнт сплатив. Підприємець, який виставив фактуру на 12 300 зл брутто, віддає, отже, 2 300 зл VAT із власних коштів, навіть якщо не отримав жодного злотого. Пільга зі \u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fapi.sejm.gov.pl\u002Feli\u002Facts\u002FDU\u002F2026\u002F1263\u002Ftext.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">ст. 89a закону про VAT\u003C\u002Fa> дозволяє повернути цей податок через коригування, а коли гроші нарешті надійдуть — розрахувати його знову.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Це податковий інструмент, а не спосіб стягнення заборгованості. Борг і далі існує, і його варто стягувати паралельно — кроки описано у статті про \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fdebt-collection-windykacja\">стягнення заборгованості\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Умови коригування у VAT на боці кредитора\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Закон визнає неможливість стягнення боргу вірогідною, коли вимога не була сплачена чи відчужена в жодній формі протягом 90 днів від спливу строку оплати з договору чи фактури. Крім того, мають бути виконані формальні умови:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>на день, що передує поданню файлу JPK з коригуванням, кредитор є \u003Cstrong>зареєстрованим активним платником VAT\u003C\u002Fstrong>,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>від кінця року, в якому виставлено фактуру, ще не минуло \u003Cstrong>3 роки\u003C\u002Fstrong>,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>до дня подання розрахунку за даний період заборгованість і далі не була погашена чи продана.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Якщо покупцем є суб'єкт, який не є активним платником VAT (наприклад, споживач або звільнена фірма), коригування можливе лише в особливих ситуаціях: коли вимогу підтверджено остаточним рішенням суду і направлено на виконання, внесено до національного реєстру боргів або щодо боржника оголошено споживче банкрутство.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Коригування — це право, а не обов'язок кредитора. Його, однак, можна відобразити лише в розрахунку за період, в якому минув 90-й день — тому строки оплати варто тримати під контролем у бухгалтерській системі.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Як це виглядає на практиці — приклад з датами\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Навчальна фірма розраховує VAT щомісяця. Виставляє фактуру на 10 000 зл нетто + 2 300 зл VAT зі строком оплати 30 квітня 2026 р. Клієнт не платить.\u003C\u002Fp>\n\u003Col>\n\u003Cli>Відлік 90 днів починається 1 травня 2026 р., тож 90-й день припадає на 29 липня 2026 р.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>У файлі JPK_V7M за липень 2026 р. фірма зменшує базу оподаткування на 10 000 зл і податкове зобов'язання на 2 300 зл, за умови, що до дня його подання (найпізніше 25 серпня) оплата не надійшла.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>У файлі позначається, що коригування стосується пільги на безнадійні борги — у такий спосіб кредитор повідомляє податкову про коригування.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Якщо клієнт заплатить, наприклад, у листопаді 2026 р., фірма збільшує базу і податкове зобов'язання в розрахунку за листопад. При частковій оплаті збільшення стосується лише цієї частини.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Fol>\n\u003Cp>Детальніше про структуру файлів JPK ми пишемо у статті про \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fjpk-files-what-they-are\">файли JPK\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Другий бік медалі: обов'язок боржника\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Підприємець, який не сплатив фактуру протягом 90 днів від спливу строку, має скоригувати відрахований з неї VAT у розрахунку за період, в якому минув 90-й день (ст. 89b закону про VAT). Обов'язок не виникає, якщо він заплатить найпізніше в останній день цього розрахункового періоду. Коли погасить борг пізніше, повертає право на відрахування у періоді оплати.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>На практиці це означає, що відтягування платежів постачальникам не дає «безкоштовного кредиту» — через 90 днів відрахований VAT треба повернути.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Пільга на безнадійні борги у PIT\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>У податку на дохід діє подібний механізм (\u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fapi.sejm.gov.pl\u002Feli\u002Facts\u002FDU\u002F2026\u002F592\u002Ftext.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">ст. 26i закону про PIT\u003C\u002Fa>). Кредитор може зменшити базу обчислення податку на вартість несплаченої вимоги, яку раніше зарахував до доходів, а боржник має збільшити базу на несплачене зобов'язання, враховане у витратах. Умови, однак, інші, ніж у VAT:\u003C\u002Fp>\n\u003Ctable>\n\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Елемент\u003C\u002Fth>\u003Cth>VAT\u003C\u002Fth>\u003Cth>PIT\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\n\u003Ctbody>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Часовий поріг\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>90 днів від строку оплати\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>90 днів від строку оплати\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Ліміт від виставлення фактури\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>3 роки від кінця року виставлення\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>2 роки від кінця року виставлення фактури або укладення договору\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Статус боржника\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>не має значення, коли покупець — активний платник VAT\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>не може бути в реструктуризації, банкрутстві чи ліквідації\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Де відображається\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>файл JPK за період, у якому минув 90-й день\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>декларація за рік, у якому минув 90-й день\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003C\u002Ftbody>\n\u003C\u002Ftable>\n\u003Cp>У PIT операція має бути укладена в рамках діяльності обох сторін, а доходи з неї мають підлягати оподаткуванню в Польщі. Аналогічне рішення передбачає закон про CIT для товариств.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Документи, які варто підготувати\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Закон не вимагає подання заяви чи додатків, але при перевірці податкова може запитати про підстави коригування. Добре мати під рукою:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>фактуру і договір або замовлення зі строком оплати,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>виписку з рахунку, що підтверджує відсутність оплати на день подання JPK,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>нагадування про оплату та листування з боржником,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>роздрук статусу VAT покупця з дня транзакції та власного статусу з дня, що передує коригуванню.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Порядок у документах починається вже при виставленні фактури: однозначний строк оплати на документі згодом полегшує встановлення, коли минає 90 днів. У виставленні й обліку фактур допомагає послуга \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Finvoices\u002Ffaktura-vat\">обслуговування фактур VAT\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Найчастіші помилки\u003C\u002Fh2>\n\u003Cul>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Коригування у неправильному періоді\u003C\u002Fstrong> — зарано (до 90-го дня) або запізно, у наступних місяцях.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Пропуск оплати перед поданням JPK\u003C\u002Fstrong> — якщо клієнт заплатив після 90-го дня, але до надсилання файлу, коригування не належить.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Забуте збільшення\u003C\u002Fstrong> після пізнішої оплати, що призводить до заборгованості з відсотками.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Втрата статусу активного платника\u003C\u002Fstrong> безпосередньо перед коригуванням, наприклад після виключення з реєстру VAT.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\n\u003Ch2>Як Good Balance може допомогти\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>У рамках \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Faccounting\u002Ffull-accounting\">повної бухгалтерії\u003C\u002Fa> стежимо за строками оплати, вказуємо фактури, що відповідають умовам пільги, і готуємо коригування в JPK та в річній декларації. Пильнуємо також обов'язки боржника, щоб коригування відрахування не стало для Вас несподіванкою при перевірці.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]