Після останнього платежу операційного лізингу підприємець обирає, чи автомобіль потрапить до майна фірми, чи до приватного майна. Викуп на фірму дає витрату (одноразово або через амортизацію) і відрахування частини VAT, але пізніший продаж є доходом фірми. Приватний викуп не дає витрат, а попри це продаж до спливу 6 років все одно буде оподаткований як продаж у рамках діяльності.
Викуп — це окрема операція
Фактура викупу — не чергова лізингова виплата. З податкового погляду підприємець купує вживаний автомобіль у лізингодавця за ціною, визначеною в договорі, зазвичай невеликою порівняно з початковою вартістю авто. З цього випливають три наслідки:
- рішення «фірма чи приватно» ухвалюється саме на цій конкретній фактурі — спосіб розрахунку платежів його не вирішує;
- ліміти вартості легкового автомобіля у витратах обчислюються заново, від ціни викупу;
- від моменту викупу починаються нові строки: 6 років у податку на дохід і 60 місяців коригування у VAT.
Загальні правила обліку автомобіля в діяльності (змішаний користь, ryczałt, збори) описано в окремій статті про легковий автомобіль у JDG. Тут зосереджуємося виключно на моменті викупу і його наслідках на наступні роки.
Варіант 1: автомобіль залишається у фірмі
Витрата викупу
Якщо ціна викупу не перевищує 10 000 зл нетто, її можна зарахувати до витрат одноразово. Понад цю суму автомобіль вводять до обліку основних засобів і амортизують. Індивідуальна 30-місячна ставка для вживаних транспортних засобів вимагає доведення, що до придбання авто використовував суб'єкт, інший за платника податків, щонайменше 6 місяців — при викупі авто, яким їздив сам підприємець, цю умову зазвичай не виконано, тож до уваги береться ставка з переліку.
Ліміт від ціни викупу
Амортизаційні відрахування від легкового автомобіля є витратою лише до ліміту вартості. У 2026 році він становить 225 000 зл для електромобілів і водневих, 150 000 зл для автомобілів зі згорянням та емісією CO2 нижче 50 г/км і 100 000 зл при емісії, рівній 50 г/км або вищій. Оскільки ціна викупу зазвичай низька, ліміт рідко обмежує цю витрату.
VAT і експлуатація
При змішаному користуванні відраховують 50% VAT з фактури викупу і з експлуатаційних витрат, а 75% видатків на використання авто (нетто плюс не відрахований VAT) потрапляють до витрат. Повне відрахування вимагає використання авто виключно в діяльності, обліку пробігу і подання VAT-26.
Варіант 2: викуп до приватного майна
Фактура може бути виставлена з NIP фірми, а автомобіль все одно може потрапити до приватного майна — вирішує те, чи витрату буде відображено в книгах. При приватному викупі:
- немає витрати викупу чи амортизації,
- не відраховують VAT з фактури викупу,
- пальне, сервіс, шини та страхування не є витратою фірми.
Цей варіант має сенс здебільшого тоді, коли авто справді служитиме родині багато років і не потрібне в діяльності.
Пастка 6 років при продажу авто, викупленого приватно
Закон про PIT трактує як дохід з діяльності продаж рухомих речей, які використовувалися у фірмі на підставі договору лізингу (ст. 14 ч. 2 п. 19), навіть якщо до продажу їх вивели з діяльності. Виняток із загального правила «пів року і без податку» не діє, доки між першим днем місяця, що настає за виведенням, і днем продажу не мине 6 років (ст. 10 ч. 2 п. 4).
На практиці це означає, що з ціни продажу — без зменшення на витрату викупу, яку не було розраховано у фірмі — сплачується податок за формою оподаткування діяльності:
| Форма оподаткування | Податок від ціни продажу у період 6 років |
|---|---|
| Податкова шкала | 12% або 32% (плюс медичний внесок від доходу) |
| Лінійний податок | 19% |
| Ryczałt | 3% виручки |
Приклад. Підприємець на лінійному податку викупив авто приватно за 8 000 зл у березні 2026 р. і продає його сусідові у 2027 р. за 70 000 зл. Уся сума 70 000 зл є доходом з діяльності, тож податок становитиме близько 13 300 зл. Якби він викупив авто на фірму, міг би розрахувати витрату викупу і відрахувати частину VAT, а дохід від пізнішого продажу все одно був би фірмовим.
Висновок: приватний викуп не захищає від податку при швидкому продажі. Він себе виправдовує радше тоді, коли авто залишиться в родині на довше ніж 6 років.
Продаж авто, викупленого на фірму
- VAT: активний платник VAT виставляє фактуру з 23% VAT від повної ціни, також тоді, коли при викупі відрахував лише половину податку.
- Коригування на плюс: якщо продаж відбувається протягом 60 місяців від викупу, закон про VAT визнає, що до кінця періоду коригування авто використовувалося виключно в діяльності. Це дає право на коригування — тобто додаткове відрахування — частини VAT з фактури викупу (ст. 90b закону про VAT).
- Податок на дохід: доходом є ціна продажу, а витратою — неамортизована частина вартості. У режимі ryczałt ставка становить 3%.
- Покупець: при купівлі у активного платника VAT з фактурою не сплачує податок на цивільно-правові дії. При купівлі у приватної особи сплатив би 2% PCC.
Список перевірки перед підписанням викупу
- Чи авто використовуватиметься далі в діяльності, і якщо так — виключно чи змішано?
- Чи планується продаж протягом 6 років? Якщо так, приватний викуп зазвичай не вигідний.
- Яка ціна викупу: до 10 000 зл (одноразова витрата) чи більше (основний засіб)?
- Яка емісія CO2 — від цього залежить ліміт 100 000 зл або 150 000 зл.
- Чи фірма є активним платником VAT і чи зміниться спосіб використання авто (VAT-26)?
- Чи бухгалтерське бюро знає, яке рішення Ви ухвалили, перш ніж фактура потрапить до книги?
Якщо Ви розглядаєте продаж авто лізингодавцю й повторний лізинг, варто прочитати про зворотний лізинг.
Як може допомогти Good Balance
Перед викупом рахуємо обидва варіанти на даних Вашої фірми, а після рішення правильно відображаємо фактуру, основний засіб і VAT. Ведемо повну бухгалтерію та спрощену бухгалтерію для підприємців, що користуються лізингом.