[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-uk-contractor-benefits-tax":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"contractor-benefits-tax","Бенефіти від контрагента B2B — коли треба сплатити податок","Спортивна картка, медпакет чи подарунок від клієнта B2B — це дохід з діяльності. Як оцінити бенефіт, скільки податку сплатити у 2026 році і коли його немає.","\u003Cp>Спортивна картка, медичний пакет, квиток на конференцію чи святковий подарунок від клієнта для особи, що веде одноосібну діяльність, — це не лише приємний бонус. Якщо благо пов'язане зі співпрацею B2B, його вартість є виручкою з діяльності і від неї треба сплатити податок — у 2026 році за ставкою 12% або 32%, 19% або 3% у режимі ryczałt. Пояснюємо, як встановити цю вартість, коли податку немає і що з цього випливає для самого договору.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Чому бенефіт — це виручка фірми\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Закон про PIT відносить до виручки з господарської діяльності також вартість благ у натуральній формі та інших безоплатних благ (ст. 14 ч. 2 п. 8). Штатний працівник обліковує такі блага через роботодавця, який долучає їх до зарплати. Співробітник на контракті B2B не має утримувача — сам відображає вартість бенефіту як виручку своєї діяльності і сам обчислює від неї податок.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Типові приклади благ, які потребують уваги:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>спортивна картка або медичний пакет, що фінансуються клієнтом;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>групове страхування життя, оплачуване замовником;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>ваучери та передоплачені картки, святкові подарунки, ювілейні сувеніри;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>корпоративний виїзд, участь у фірмовому заході з нічлігом;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>квиток на конференцію чи навчання, не пов'язане з виконуваним замовленням.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Інакше виглядає ситуація, коли клієнт забезпечує щось, що служить виключно виконанню замовлення — наприклад, доступ до своїх систем або тестове обладнання, що залишається його власністю. Тоді особиста користь сумнівна, а оцінка залежить від обставин. Своєю чергою, повернення витрат на службову поїздку, перефактуроване клієнту, — це просто частина винагороди: виручка, від якої можна відрахувати задокументовані витрати.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Як встановити вартість блага\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Ст. 11 ч. 2a закону про PIT подає послідовність:\u003C\u002Fp>\n\u003Col>\n\u003Cli>послуги, які клієнт купив для співробітника (наприклад, абонемент, медпакет) — за ціною купівлі;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>послуги, що входять до діяльності самого клієнта — за цінами, застосовуваними щодо інших одержувачів;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>надання приміщення — за орендною платою, яка діяла б при оренді;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>інші випадки — за ринковими цінами.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Fol>\n\u003Cp>Речі, отримані в натуральній формі, оцінюються за ринковими цінами. Коли співробітник доплачує частину вартості, виручкою є різниця між вартістю блага та власною доплатою.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch3>Приклад\u003C\u002Fh3>\n\u003Cp>Клієнт оплачує програмісту спортивну картку за 180 зл на місяць, з яких 60 зл утримує з фактури за послуги. Виручка з безоплатного блага — 120 зл на місяць, тобто 1 440 зл на рік. Витрата 60 зл є особистою витратою, а не витратою фірми. Клієнт повинен щомісяця або раз на квартал передавати інформацію про вартість бенефіту — без неї важко правильно відобразити виручку.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch3>Коли відображати виручку\u003C\u002Fh3>\n\u003Cp>Виручкою є блага, отримані або надані у розпорядження у даному календарному році. Згідно з інтерпретаціями KIS виручка від періодичних бенефітів (спортивна картка, медпакет) виникає в дату надання їх у розпорядження (наприклад, поповнення картки, надання доступу до пакета), а не фактичного використання; одноразові (подарунок, виїзд) відображають у місяці отримання. Це впливає на аванси податку і на медичний внесок, обчислюваний від доходу, тож не варто відкладати облік бенефітів на кінець року. При річному пакеті, наданому наперед, це за загальним правилом означає виручку в дату надання доступу, що варто обговорити з бухгалтером.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Скільки податку з бенефіту\u003C\u002Fh2>\n\u003Ctable>\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Форма оподаткування\u003C\u002Fth>\u003Cth>Податок з 1 440 зл на рік\u003C\u002Fth>\u003Cth>Примітки\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\u003Ctbody>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Податкова шкала\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>12% = 172,80 зл (або 32% понад 120 000 зл доходу)\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>вартість збільшує також дохід для медичного внеску 9%\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Лінійний податок\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>19% = 273,60 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>дохід збільшує базу медичного внеску 4,9%\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Ryczałt\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>3% = 43,20 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>виручка з безоплатних благ має окрему ставку\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003C\u002Ftbody>\u003C\u002Ftable>\n\u003Cp>У режимі ryczałt від обліковуваної виручки бенефіти не оподатковуються ставкою, властивою для основних послуг (наприклад, 12% для програмістів). Закон передбачає для цієї категорії виручки (п. 8 у ст. 14 ч. 2 закону про PIT) ставку 3%, тож в обліку їх треба відображати в окремій колонці. Правила всіх ставок описує стаття \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fwhat-is-ryczalt-and-its-rates\">про ryczałt і його ставки\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Подарунки до 200 зл — звільнення, яке тут не діє\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Закон про PIT звільняє від податку безоплатні блага до 200 зл, отримані у зв'язку з промоакцією чи рекламою дарувальника (ст. 21 ч. 1 п. 68a). Положення, однак, має два обмеження, важливі для контракторів:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>стосується виручки з інших джерел (ст. 20 ч. 1), а не виручки з господарської діяльності;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>не застосовується, коли благо отримує працівник дарувальника або особа, пов'язана з ним цивільно-правовими відносинами.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Святковий кошик від клієнта, з яким підприємця пов'язує договір B2B, не користується, отже, цим звільненням. Винятком є блага від найближчої родини (I і II податкова група), які закон звільняє окремо — але це не стосується відносин із контрагентами.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Бенефіти та ризик прихованих трудових відносин\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Пакет благ, ідентичний із пакетом для працівників — спортивна картка, медичне обслуговування, участь у річних оцінках — це один із сигналів, що співпраця B2B може виглядати як трудові відносини. Саме прийняття бенефіту нічого не вирішує, але при перевірці буває одним з елементів оцінки. Детальніше ми пишемо про це у статті \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fb2b-reclassified-as-employment\">договір B2B, визнаний трудовими відносинами\u003C\u002Fa>. Безпечніше, коли договір описує бенефіти як елемент винагороди, а не як «працівницькі блага».\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Інший бік: подарунки для власних клієнтів\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Підприємці часто запитують і про зворотну ситуацію — подарунки, які самі вручають клієнтам. У PIT витрати на представництво, зокрема гастрономічні послуги, їжу й напої, не відносять до витрат, що формують виручку; дрібні сувеніри з логотипом мають рекламний характер і зазвичай є витратою. У VAT передання подарунка не породжує податкового зобов'язання, якщо це подарунок невеликої вартості:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>до 100 зл нетто сумарно за рік на одну особу — за умови ведення обліку обдарованих;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>до 20 зл нетто за штуку — без обліку.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Ch2>Як це впорядкувати на практиці\u003C\u002Fh2>\n\u003Col>\n\u003Cli>Виписати всі блага від клієнта, що не випливають прямо з фактур за послуги.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Узгодити з клієнтом, що щомісяця він передаватиме вартість кожного бенефіту (найкраще електронним листом або у зведенні до фактури).\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Відображати вартість як іншу виручку в місяці отримання блага.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>У режимі ryczałt — відображати її в колонці ставки 3%.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>У сумнівних випадках (обладнання, навчання, виїзди) описати фактичний стан і розглянути індивідуальну інтерпретацію.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Fol>\n\u003Ch2>Як Good Balance може допомогти\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Допомагаємо оцінити, які блага від контрагентів є виручкою, як їх оцінити і відобразити в обліку. У спірних справах готуємо заяву про \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Flegal\u002Ftax-interpretation\">податкову інтерпретацію\u003C\u002Fa>, що захищає підприємця при описаній моделі співпраці.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]