[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-uk-dividend-from-sp-z-o-o":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"dividend-from-sp-z-o-o","Дивіденди зі sp. z o.o. — виплата крок за кроком і 19% PIT","Як виплатити дивіденди зі sp. z o.o.: ліміт зі ст. 192 КТТ, рішення, день дивідендів, аванси, 19% податку, що стягує товариство, і приклад розрахунку.","\u003Cp>Дивіденди зі sp. z o.o. (товариства з обмеженою відповідальністю) виплачуються з прибутку, зазначеного в затвердженому фінансовому звіті, на підставі рішення зборів учасників товариства. З виплати товариство як утримувач стягує 19% єдиного податку на дохід, який не поєднується з іншими доходами учасника. Нижче описуємо процедуру від закриття року до переказу, разом з податковими обов'язками та числовим прикладом.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Звідки береться сума до виплати\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Кодекс торговельних товариств (KSH) дозволяє ділити між учасниками лише гроші, які товариство справді заробило. Верхня межа (ст. 192 KSH) — це прибуток за останній фінансовий рік, збільшений на нерозподілені прибутки з попередніх років та на кошти з запасного і резервних капіталів, створених із прибутку, які дозволено спрямувати на розподіл. Від цієї суми віднімають:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>непокриті збитки,\u003C\u002Fli>\u003Cli>вартість власних часток,\u003C\u002Fli>\u003Cli>суми, які закон або договір товариства приписує спрямовувати з прибутку на запасний чи резервний капітал.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Відправною точкою, отже, є чистий результат, тобто прибуток після сплати CIT, а не сальдо банківського рахунку. Товариство може мати багато готівки і водночас не мати з чого виплатити дивіденди, наприклад коли покриває збитки минулих років. Як встановлюється сам дохід для оподаткування CIT, пояснює стаття \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fwhat-is-cit-corporate-income-tax\">Що таке CIT\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Процедура крок за кроком\u003C\u002Fh2>\u003Col>\u003Cli>\u003Cstrong>Фінансовий звіт.\u003C\u002Fstrong> Правління складає його протягом 3 місяців від балансового дня, тобто при календарному році — до 31 березня.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Чергові збори учасників.\u003C\u002Fstrong> Мають відбутися протягом 6 місяців після завершення фінансового року. Затверджують звіт і ухвалюють рішення про розподіл прибутку або покриття збитку.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Зміст рішення.\u003C\u002Fstrong> У ньому варто вказати суму, спрямовану на дивіденди, спосіб розподілу між учасниками, день дивідендів і строк виплати. Якщо договір товариства не передбачає інакше, прибуток розподіляється пропорційно часткам.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>День дивідендів.\u003C\u002Fstrong> Якщо договір товариства це дозволяє, збори можуть призначити день, за яким встановлюється перелік уповноважених — найпізніше за два місяці після рішення. Без такого призначення ним є день ухвалення рішення.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Виплата.\u003C\u002Fstrong> Відбувається в день, вказаний у рішенні, а коли його немає — невідкладно після дня дивідендів.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Документи в KRS.\u003C\u002Fstrong> Протягом 15 днів від затвердження правління подає до репозиторію фінансовий звіт разом з рішенням про затвердження та розподіл прибутку.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Fol>\u003Cp>Учасник, який отримав виплату, що суперечить положенням або договору товариства, має її повернути. Члени правління, відповідальні за таку виплату, відповідають за повернення солідарно з ним.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Аванс на рахунок дивідендів\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Можна не чекати затвердження звіту, якщо договір товариства уповноважує правління виплачувати аванси протягом року. Умови, однак, суворі:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>затверджений звіт за попередній рік має показувати прибуток;\u003C\u002Fli>\u003Cli>аванс може становити щонайбільше половину прибутку, досягнутого від кінця попереднього фінансового року (збільшеного на резервні капітали з прибутку, якими правління може у цій цілі розпоряджатися, і зменшеного на непокриті збитки та власні частки);\u003C\u002Fli>\u003Cli>товариство повинно мати кошти, достатні для виплати.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Якщо рік завершиться збитком, учасники повертають аванси повністю, а при прибутку, нижчому за виплачені аванси — у частині, що цей прибуток перевищує. На практиці аванси вимагають надійних проміжних результатів з бухгалтерії, інакше легко може виникнути потреба повернення.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Податок з дивідендів та обов'язки утримувача\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Дивіденди, що виплачуються учаснику — фізичній особі, охоплені 19% єдиним податком зі ст. 30a ч. 1 п. 4 закону про PIT. Їх не долучають до доходів з праці чи діяльності, тож вони не впливають на поріг податкової шкали, а учасник не відображає їх у річній декларації.\u003C\u002Fp>\u003Cp>Обов'язки покладено на товариство:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>стягує податок у день виплати або надання дивідендів у розпорядження учасника;\u003C\u002Fli>\u003Cli>сплачує його на рахунок податкової інспекції найпізніше 20-го дня наступного місяця;\u003C\u002Fli>\u003Cli>до кінця січня наступного року подає річну декларацію утримувача (PIT-8AR).\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Рішення з визначеним днем виплати та фактичний переказ можуть припасти на різні місяці. Момент стягнення податку варто домовити з бухгалтером, перш ніж товариство переказуватиме гроші, бо запізнення у переказі податку обтяжує утримувача пенею.\u003C\u002Fp>\u003Cp>Учасник, який мешкає за кордоном, підлягає договору про уникнення подвійного оподаткування з державою свого резидентства. Знижену ставку з договору можна застосувати після отримання від нього сертифіката резиденції. При товаристві на естонському CIT податок з дивідендів, виплачуваних з прибутків періоду ryczałt, зменшують на 90% або 70% припадаючої на учасника частини ryczałt, сплаченого товариством.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Приклад: скільки доходить до учасника\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Одноосібне sp. z o.o. є малим платником CIT і досягає у 2026 р. доходу 200 000 зл (для спрощення рівного обліковому результату). Весь чистий прибуток спрямовано на дивіденди.\u003C\u002Fp>\u003Ctable>\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Позиція\u003C\u002Fth>\u003Cth>CIT 9%\u003C\u002Fth>\u003Cth>CIT 19%\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\u003Ctbody>\u003Ctr>\u003Ctd>Дохід товариства\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>200 000 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>200 000 зл\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>CIT, сплачений товариством\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>18 000 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>38 000 зл\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Дивіденди брутто\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>182 000 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>162 000 зл\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>PIT 19%, стягнутий товариством\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>34 580 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>30 780 зл\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Сума на рахунку учасника\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>147 420 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>131 220 зл\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Сумарне навантаження\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>бл. 26,3%\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>бл. 34,4%\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Ftbody>\u003C\u002Ftable>\u003Cp>Цей подвійний шар оподаткування призводить до того, що дивіденди рідко є єдиним способом виплати грошей з товариства. Часто їх поєднують із винагородою члена правління або договором umowa o pracę; порівняння цих шляхів містить стаття \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Ftaxes-for-sp-z-o-o-overview\">Які податки сплачує sp. z o.o.\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Найчастіші помилки\u003C\u002Fh2>\u003Cul>\u003Cli>Виплата «дивідендів» із поточних надходжень без затвердженого звіту і рішення — на практиці це породжує обов'язок повернення і спір про податкову кваліфікацію.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Виплата авансу без уповноваження в договорі товариства.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Пропуск непокритих збитків з попередніх років при встановленні суми до розподілу.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Відсутність стягнення 19% податку при переказі єдиному учаснику, який «і так є власником».\u003C\u002Fli>\u003Cli>Запізніле подання звіту й рішення в KRS.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Ch2>Як Good Balance може допомогти\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Готуємо рішення про розподіл прибутку та аванси, обчислюємо суму, доступну до виплати, і розраховуємо податок як утримувач. Якщо роздумуєте над найвигіднішим поєднанням дивідендів і винагороди, запрошуємо на \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Flegal\u002Fconsultation\">консультацію\u003C\u002Fa>. Книги товариства і фінансовий звіт ведемо у рамках \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Faccounting\u002Ffull-accounting\">повної бухгалтерії\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]