[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-uk-faktura-proforma-vs-vat":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"faktura-proforma-vs-vat","Pro forma і VAT-рахунок — відмінності, аванси та KSeF","Pro forma не є рахунком за законом про VAT і не потрапляє до KSeF. Коли її застосовувати, що робити після оплати та як уникнути обов'язку сплати VAT.","\u003Cp>Faktura pro forma — це комерційний документ (пропозиція або вимога оплати), який закон про VAT не вважає рахунком і який не породжує податкових наслідків. VAT-рахунок (faktura VAT) документує продаж або отриманий аванс, породжує обов'язки з VAT і податку на прибуток, а від 2026 р. у більшості фірм має бути виставлений у KSeF. Pro forma до KSeF не потрапляє.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Що таке pro forma, а що таке рахунок\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Закон про VAT не знає поняття «pro forma». Це звичаєва назва документа, який продавець надсилає перед транзакцією, щоб покупець міг перевірити умови та оплатити. Рахунок (faktura) натомість — це документ, суворо врегульований ст. 106a–106q закону: має обов'язкові елементи, терміни виставлення і — найголовніше — є підставою для розрахунку податку.\u003C\u002Fp>\u003Ctable>\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Риса\u003C\u002Fth>\u003Cth>Pro forma\u003C\u002Fth>\u003Cth>VAT-рахунок\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\u003Ctbody>\u003Ctr>\u003Ctd>Правова підстава\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>відсутня, комерційна практика\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>закон про VAT\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Наслідки у VAT\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>відсутні\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>VAT до сплати у продавця, право на вирахування у покупця\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Дохід у PIT\u002FCIT\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>ні\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>так (здебільшого з датою виконання послуги або постачання)\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>KSeF\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>не надсилається\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>обов'язково в KSeF (з перехідними винятками)\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Нумерація\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>довільна, краще окрема\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>послідовна, що однозначно ідентифікує рахунок; у KSeF додатково номер, присвоєний системою\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Коригування\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>достатньо надіслати нову версію\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>лише коригувальним рахунком\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Ftbody>\u003C\u002Ftable>\u003Ch2>Коли pro forma має сенс\u003C\u002Fh2>\u003Cul>\u003Cli>\u003Cstrong>Передоплата від нового клієнта\u003C\u002Fstrong> — продавець не хоче виконувати замовлення без оплати.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Затвердження бюджету\u003C\u002Fstrong> — відділ закупівель клієнта потребує документа із сумою, щоб запустити платіж.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Митне оформлення або імпортна процедура\u003C\u002Fstrong> — закордонний контрагент просить документ із вартістю товару перед відправленням.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Пропозиція зі строком дії\u003C\u002Fstrong> — коли ціна може змінитися, pro forma дає змогу підтвердити її на визначений час.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Якщо клієнт не заплатить, продавець нічого не коригує і нічого не розраховує — документ просто втрачає значення.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Що варто розмістити у pro formі\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Оскільки норми не визначають зразка, зміст залежить від потреб сторін. На практиці добре працюють такі елементи:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>дані продавця і покупця, зокрема NIP (податковий ідентифікаційний номер) — полегшують пізніше виставлення рахунка без додаткових запитів,\u003C\u002Fli>\u003Cli>опис товару або послуги, кількість, ціна нетто, ставка і сума VAT та вартість брутто,\u003C\u002Fli>\u003Cli>номер банківського рахунка і термін оплати,\u003C\u002Fli>\u003Cli>термін дії пропозиції та інформація, чи платіж є авансом, чи цілою сумою,\u003C\u002Fli>\u003Cli>чітке позначення, що документ не є рахунком.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>При закордонних контрагентах стає у пригоді двомовна версія і зазначення валюти. Якщо суму авансу треба встановити у відсотках, краще вказати її прямо у злотих або валюті, щоб уникнути непорозумінь при переказі.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Що після оплати pro forma — авансовий чи кінцевий рахунок\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Надходження коштів на підставі pro forma змінює ситуацію. Якщо оплата надійшла \u003Cstrong>до\u003C\u002Fstrong> виконання послуги або постачання, у VAT виникає податковий обов'язок у момент її отримання, стосовно отриманої суми (ст. 19a ч. 8). Тоді:\u003C\u002Fp>\u003Col>\u003Cli>продавець виставляє авансовий рахунок не пізніше 15-го дня місяця, наступного після місяця отримання оплати (ст. 106i ч. 2),\u003C\u002Fli>\u003Cli>після виконання послуги виставляє розрахунковий (кінцевий) рахунок на залишкову суму,\u003C\u002Fli>\u003Cli>якщо оплата і виконання послуги відбулися в тому самому місяці, авансового рахунка можна не виставляти — достатньо одного рахунка (ст. 106b ч. 1a).\u003C\u002Fli>\u003C\u002Fol>\u003Cp>Винятки стосуються, зокрема, внутрішньосоюзного постачання товарів і послуг, що розраховуються періодично з терміном оплати. Рахунок можна також виставити раніше, але не раніше ніж за 60 днів до постачання, виконання послуги або отримання авансу (ст. 106i ч. 7).\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Pro forma і KSeF у 2026 р.\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Від 1 лютого 2026 р. діє KSeF 2.0, і ним користуються великі підприємці, від 1 квітня 2026 р. обов'язок охопив інші фірми, а найменші (продаж, задокументований рахунками до 10 тис. зл місячно) мають час до 1 січня 2027 р. У навчальних матеріалах Національної адміністрації доходів faktury pro forma перелічено серед документів, яких \u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fksef.podatki.gov.pl\u002Fmedia\u002F3szp43d2\u002Fksef-szkolenie-dla-branzy-franczyzobiorcy-ias-warszawa.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">до KSeF не надсилають\u003C\u002Fa> — поряд із боргово-зобов'язальними нотами й рахунками. Практичні наслідки:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>pro forma надсилається клієнту так, як і дотепер: електронною поштою, з програми для виставлення рахунків або системи продажів,\u003C\u002Fli>\u003Cli>авансовий і кінцевий рахунок після оплати потрапляють уже до KSeF і отримують системний номер,\u003C\u002Fli>\u003Cli>варто домовитися з клієнтом, що pro forma приходить іншим каналом, ніж рахунки, бо його бухгалтерія дедалі частіше завантажує документи виключно з KSeF.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Ch2>Ризик: pro forma, що виглядає як рахунок\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Відповідно до ст. 108 закону про VAT, той, хто виставить рахунок із вказаною сумою податку, має цей податок сплатити. Якщо документ не чітко позначений як pro forma, а містить усі елементи рахунка, податкове управління може визнати його рахунком. Тому варто:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>розмістити у назві слова «Faktura pro forma» і допис «не є бухгалтерським документом»,\u003C\u002Fli>\u003Cli>застосовувати окрему нумерацію (наприклад, PF\u002F2026\u002F10\u002F015), не пов'язану з нумерацією рахунків,\u003C\u002Fli>\u003Cli>не проводити pro formu по бухгалтерії та не вносити її в облік VAT — як на боці продавця, так і покупця,\u003C\u002Fli>\u003Cli>не вираховувати VAT з отриманої pro formи; право на вирахування дає лише рахунок.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Ch2>Приклад: графік на JDG і передоплата\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Пані Анна, активна платниця VAT, 20 жовтня 2026 р. надсилає клієнту pro formу на проєкт візуальної ідентифікації: 5 000 зл нетто + 23% VAT. Клієнт платить 50% (3 075 зл брутто) 24 жовтня. Проєкт створюється у листопаді і приймається 28 листопада.\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>Жовтень: з моменту надходження 3 075 зл виникає податковий обов'язок; авансовий рахунок у KSeF — не пізніше 15 листопада, VAT до сплати за жовтень у JPK_V7.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Листопад: розрахунковий рахунок на решту 3 075 зл брутто, з посиланням на авансовий рахунок.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Якби клієнт заплатив усе лише в день приймання проєкту, вистачило б одного рахунка після виконання послуги, а pro forma залишилася б виключно комерційним документом.\u003C\u002Fp>\u003Cp>Норми щодо рахунків можна перевірити у \u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fisap.sejm.gov.pl\u002Fisap.nsf\u002FDocDetails.xsp?id=WDU20040540535\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">тексті закону про податок на товари і послуги\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Як допомагає Good Balance\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Ведемо виставлення рахунків і розрахунки VAT, стежимо за термінами авансових рахунків та правильним потоком документів у KSeF — деталі в послузі \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Finvoices\u002Ffaktura-vat\">виставлення VAT-рахунків\u003C\u002Fa>. У рамках \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Faccounting\u002Fsimplified-accounting\">спрощеної бухгалтерії\u003C\u002Fa> дбаємо, щоб pro formи не потрапляли до обліку. Основи податку VAT описуємо в пораднику \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fwhat-is-vat-in-poland\">VAT у Польщі\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]