[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-uk-intangible-assets-amortisation":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"intangible-assets-amortisation","Основні засоби у режимі ryczałt — перелік, амортизація і продаж","Ryczałt і основні засоби та нематеріальні активи у 2026 р.: хто веде перелік, які дані вимагає нова постанова і коли продаж обладнання дає податок 3%.","\u003Cp>Підприємець у режимі ryczałt не зараховує амортизацію до витрат, бо в цій формі податок обчислюють від доходу. Попри це він має обов'язок вести перелік, у якому відображає основні засоби та нематеріальні активи й права (WNiP). Від 2026 р. діє нова постанова, що визначає зміст переліку, а сам продаж фірмового обладнання може означати податок 3%. Пояснюємо, навіщо вести перелік, що до нього записати і як обліковувати продаж.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Обов'язок випливає прямо із закону\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Ст. 15 ч. 1 закону про спрощений податок на прибуток покладає на платників ryczałt три обов'язки обліку: зберігання доказів купівлі, ведення обліку доходів та ведення переліку основних засобів і WNiP. Такий перелік не служить для обчислення податку в поточному році, але має практичне значення у трьох ситуаціях:\u003C\u002Fp>\n\u003Col>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Продаж складника майна\u003C\u002Fstrong> — дозволяє встановити, чи дохід підлягає ryczałt.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Зміна форми оподаткування\u003C\u002Fstrong> — при переході на лінійний податок чи шкалу дані з переліку (початкова вартість, ставка) є відправною точкою для амортизації.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Перевірка\u003C\u002Fstrong> — інспекція може запитати, чи даний апарат використовувався у фірмі, а перелік є найпростішим доказом.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Fol>\n\u003Ch2>Що потрапляє до переліку\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Постанова відсилає до визначень із закону про PIT. Основним засобом є складник, що є власністю підприємця, повний і справний у момент передачі до використання, з прогнозованим періодом використання, більшим за рік, і використовуваний у діяльності — напр., комп'ютер, автомобіль, машина, оснащення кабінету. Нематеріальними активами й правами є, зокрема, набуті майнові авторські права, ліцензії (також на комп'ютерні програми), права промислової власності та ноу-хау, якщо будуть використовуватися довше за рік. Приклад: трирічна ліцензія на спеціалізовану проєктну програму, куплена за 12 000 зл, є WNiP і повинна потрапити до переліку, натомість місячний абонемент на хмарне програмне забезпечення — ні, бо це звичайна послуга.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Закон про PIT дозволяє не амортизувати складники з початковою вартістю до 10 000 зл — видаток на них можна обліковувати одноразово, а обов'язок внесення в облік стосується складників понад цю суму. У режимі ryczałt практичний наслідок такий, що дешевше обладнання не повинне з'являтися у переліку. Це однак не звільняє від податку при його продажу — про що нижче.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch3>Початкова вартість\u003C\u002Fh3>\n\u003Cp>Вартість, яку вписують до переліку, залежить від способу придбання:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>купівля — ціна придбання; при речі, що використовувалася раніше приватно і не амортизувалася — ціна придбання, але не вища, ніж ринкова вартість;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>виготовлення власними силами — вартість виготовлення;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>дарування, спадок — ринкова вартість з дня придбання, хіба що договір визначає нижчу.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Ch2>Які дані містить перелік від 2026 р.\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Постанова Міністра фінансів і господарства від 6 вересня 2025 р., яка застосовується від 1 січня 2026 р., вимагає щонайменше наступних даних для кожного складника:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>порядковий номер;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>номер і вид документа придбання або прийняття до використання, дата придбання (виготовлення) і дата прийняття до використання;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>номер рахунка у KSeF — при рахунку, що документує відчуження складника;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>визначення складника і символ Класифікації основних засобів (KŚT);\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>початкова вартість, ставка амортизації та оновлена початкова вартість;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>дата і причина ліквідації або дата відчуження.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Складник вписують щонайпізніше у місяці прийняття до використання; пізніший запис розглядається як розкриття основного засобу. Для позицій, введених до 2026 р., частину нових даних (напр., номер документа прийняття) можна пропустити. З переліку виключені, зокрема, житлові будівлі і приміщення та пов'язані з ними земельні ділянки.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Закон про ryczałt передбачає також ведення обліку і переліку за допомогою комп'ютерної програми та надсилання їх до податкової інспекції після завершення року у строк на подання річної декларації. Для обліку доходів обов'язок запроваджено поетапно — від 2026 р. для платників, що подають JPK_V7, від 2027 р. для інших — тому варто одразу вести перелік у тій самій програмі.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Продаж основного засобу у режимі ryczałt\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Закон про ryczałt передбачає ставку 3% від доходу з платного відчуження рухомих складників майна, що використовуються у діяльності. Це стосується також складників, виведених раніше до приватного майна, якщо від першого дня місяця після виведення до продажу не минуло шести років. Норма охоплює:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>основні засоби, що підлягають внесенню до переліку;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>складники з вартістю до 10 000 зл, які не амортизувалися, — за винятком тих з початковою вартістю до 1 500 зл;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>складники, що не зараховувалися до основних засобів, бо мали використовуватися рік або коротше.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Ch3>Приклад\u003C\u002Fh3>\n\u003Cp>Графік у режимі ryczałt купив у 2024 р. комп'ютер за 14 000 зл і вніс його до переліку. У 2026 р. продає його за 6 000 зл. Дохід 6 000 зл підлягає ryczałt 3%, тобто 180 зл. Якби той самий комп'ютер він спочатку переніс до приватного майна, а продав через два роки, податок був би такий самий — шестирічний період ще не минув.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Дохід з продажу основного засобу натомість не підносить медичного внеску: закон про послуги з охорони здоров'я виключає такі доходи зі сум, від яких залежить поріг внеску у режимі ryczałt.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Перехід з ryczałt на лінійний податок або шкалу\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Після зміни форми оподаткування складники з переліку можуть почати податково амортизуватися. Постанова дозволяє в такому випадку далі вести дотеперішній облік, якщо він містить потрібні дані. При нематеріальних активах і правах варто пам'ятати про мінімальні періоди амортизації — для ліцензій на комп'ютерні програми і авторських прав це 24 місяці. Спосіб врахування періоду, у якому складник використовувався у режимі ryczałt, варто встановити з бухгалтером ще до подання заяви про зміну форми оподаткування. Порівняння форм описує стаття \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fwhat-is-the-flat-tax-podatek-liniowy\">про лінійний податок 19%\u003C\u002Fa>, а правила самого ryczałt — \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fwhat-is-ryczalt-and-its-rates\">довідник зі ставок ryczałt\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Контрольний список\u003C\u002Fh2>\n\u003Col>\n\u003Cli>Вписувати до переліку складники понад 10 000 зл щонайпізніше у місяці прийняття до використання.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Доповнювати символом KŚT і ставкою амортизації, навіть якщо амортизація не є витратою.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Зберігати рахунки на купівлю дешевшого обладнання — при продажу вони можуть бути потрібні.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>При продажу вписати дату відчуження і номер рахунка з KSeF, а дохід показати зі ставкою 3%.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Перед зміною форми оподаткування перевірити повноту даних у переліку.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Fol>\n\u003Ch2>Як Good Balance може допомогти\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>У рамках \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Faccounting\u002Fsimplified-accounting\">спрощеної бухгалтерії\u003C\u002Fa> ведемо облік доходів і перелік основних засобів згідно з новою постановою, обліковуємо продаж складників майна і готуємо дані до зміни форми оподаткування.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]