Mały ZUS Plus дає підприємцю з невеликим доходом сплачувати соціальні внески з бази, що залежить від прибутку за попередній рік, замість з повної суми 5652 зл. Умовою є дохід від діяльності, що не перевищує 120 000 зл у попередньому році, і ведення фірми щонайменше 60 днів у цьому році. З 1 січня 2026 р. пільга надається максимум на 36 місяців у кожному наступному періоді 60 місяців ведення діяльності.
Умови користування пільгою
У 2026 р. про право на нижчі внески вирішують дані за 2025 р. Підприємець має виконати разом два основні критерії:
- дохід від несільськогосподарської господарської діяльності за весь попередній рік не перевищив 120 000 зл;
- діяльність тривала у попередньому році щонайменше 60 календарних днів.
При діяльності, що тривала менше повного року, ліміт перераховується пропорційно: 120 000 зл ділять на кількість днів у році й множать на кількість днів діяльності. Наприклад, при 200 днях діяльності у 2025 р. ліміт — 65 753,42 зл. При формі karta podatkowa без звільнення від VAT доходом є вартість продажу, що оподатковується VAT, без суми податку.
Пільга охоплює лише внески на соціальне страхування. Медичний внесок сплачується у повному обсязі згідно з формою оподаткування.
Хто не може скористатися
Перелік винятків довший, ніж випливає з самого ліміту доходу. Mały ZUS Plus не надається, коли підприємець:
- перебуває у першому році діяльності або ще має право на преференційні внески від 30% мінімальної зарплати;
- у попередньому році розраховувався за формою karta podatkowa і одночасно користувався звільненням від VAT;
- підлягав страхуванню також з іншої діяльності, напр., як учасник повного товариства;
- виконує для колишнього або поточного роботодавця ті самі завдання, які у поточному чи попередньому році виконував за трудовим договором;
- у попередньому році мав статус творця або артиста, виконував вільну професію, вів школу або освітній заклад або був учасником особового товариства (повного, партнерського, командитного) чи єдиним учасником sp. z o.o.;
- уже вичерпав 36 місяців пільги у поточному періоді 60 місяців.
Попередня пільга Ulga na start та преференційні внески не заважають перейти на Mały ZUS Plus. Це природний третій етап після них.
Правило 36 з 60 місяців з 2026 р.
Із січня 2026 р. змінився спосіб відліку перерви, після якої пільга знову доступна. Нижчі внески можна сплачувати не більше ніж 36 місяців у кожному періоді 60 календарних місяців ведення діяльності. Перший такий період починається у місяці, у якому базу було встановлено в рамках пільги, а кожен розпочатий місяць рахується як повний.
Що важливо, з 2026 р. кожен може скористатися з 36 місяців за новими правилами незалежно від того, скільки місяців використав раніше. ZUS перевіряє умову раз на рік: у січні або у першому місяці діяльності чи після завершення преференційних внесків. Додаткові 12 місяців пільги, надані особам, які користувалися нею у 2023 р., якщо не були використані до кінця 2025 р., можна використати у наступних роках.
Як обчислити базу внесків — приклад
Базу на 2026 р. вираховують із прибутку від діяльності за 2025 р. Процедура така:
- Річний прибуток ділять на кількість днів ведення діяльності і множать на 30. Це середній місячний прибуток.
- Якщо соціальні внески було зараховано до витрат, прибуток треба на них збільшити.
- Середній місячний прибуток множать на 0,5.
- Результат порівнюють із межами на 2026 р.: не менше ніж 1441,80 зл (30% мінімальної зарплати) і не більше ніж 5652 зл (60% прогнозованої середньої зарплати).
У режимі ryczałt і при формі karta podatkowa без звільнення від VAT немає прибутку у розумінні PIT, тому приймається половина доходу.
Приклад: перекладач на лінійному податку вів фірму увесь 2025 р. і отримав 48 000 зл прибутку. Середній місячний прибуток — 3945,21 зл, тож база — 1972,61 зл. При ставці від нещасних випадків 1,67% місячні внески у 2026 р. такі:
| Внесок | Сума |
|---|---|
| Пенсійний (19,52%) | 385,05 зл |
| На непрацездатність (8%) | 157,81 зл |
| Від нещасних випадків (1,67%) | 32,94 зл |
| На випадок хвороби, добровільний (2,45%) | 48,33 зл |
| Разом без внеску на випадок хвороби / з ним | 575,80 зл / 624,13 зл |
Оскільки база нижча за мінімальну зарплату (4806 зл), підприємець не сплачує Фонду праці та Фонду солідарності. У порівнянні з повним ZUS (1788,29 зл без внеску на випадок хвороби) економія перевищує 1200 зл на місяць. До цього додається медичний внесок, у 2026 р. не нижчий за 432,54 зл.
Строки повідомлення
- До 31 січня – підприємець, який вів фірму у попередньому році і виконує умови, знімається з обліку з попереднім кодом (ZUS ZWUA з кодом 05 10 або 05 12, а після завершення преференційних внесків — 05 70 або 05 72) і реєструється заново з кодом 05 90 (05 92 при пенсії через непрацездатність).
- 7 днів від дня, у який умови виконано – коли право на пільгу з'являється пізніше, напр., після 24 місяців преференційних внесків, або при поновленні діяльності після січня.
Прострочення повідомлення у січні означає втрату пільги на весь рік. Зміну можна також подати через CEIDG, оновлюючи запис з Profil Zaufany або кваліфікованим підписом.
Обов'язки і ризики
За січень (або перший місяць діяльності у році) підприємець показує у ZUS DRA ч. II або ZUS RCA ч. II річний дохід, прибуток, форму оподаткування і базу внесків. На виклик ZUS треба протягом 14 днів надати документи, що підтверджують ці дані. Без них ZUS прийме за всі місяці року базу 60% прогнозованої середньої зарплати, тобто у 2026 р. 5652 зл.
Нижча база означає також нижчі виплати: допомогу у зв'язку з хворобою, по вагітності та пологах і майбутню пенсію. Хто хоче їх збільшити, може задекларувати вищу базу у межах діапазону. Mały ZUS Plus можна поєднати з канікулами по внесках: тоді у звіті за місяць звільнення використовується код 05 94. Інші суми внесків на кожному етапі діяльності наводить стаття про внески ZUS у 2026 р.
Як Good Balance може допомогти
У рамках спрощеної бухгалтерії перевіряємо, чи Ви виконуєте умови пільги, обчислюємо базу з прибутку, стежимо за січневим строком повідомлення та лічильником 36 місяців. Готуємо також документи для ZUS у разі виклику для підтвердження доходу.