[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-uk-nierejestrowana-foreign-client":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"nierejestrowana-foreign-client","Działalność nierejestrowana та закордонний клієнт — VAT ЄС і PIT","Послуги для фірм з-за кордону без реєстрації фірми: коли потрібна реєстрація VAT ЄС, як перераховувати валюту і що з лімітом 10 813,50 зл у 2026 р.","\u003Cp>Форма działalność nierejestrowana не закриває шлях до клієнтів з-за кордону — перекладач, графік чи програміст може виконувати замовлення для фірм з Німеччини або Сполучених Штатів без запису в CEIDG. Найбільше формальностей з'являється при послугах для підприємців з інших держав Європейського Союзу: перед першою такою послугою треба зареєструватися як платник VAT ЄС і щомісяця подавати підсумкову інформацію, попри збереження самого звільнення від VAT. Загальні правила цієї форми, у тому числі квартальний ліміт 10 813,50 зл у 2026 р., описуємо у статті \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fwho-is-unregistered-business-activity-for\">Działalność nierejestrowana 2026 — ліміти, правила і для кого\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Чому VAT взагалі тут має значення\u003C\u002Fh2>\u003Cp>На ґрунті Закону про підприємців така активність не становить фірми, але для закону про VAT особа, яка регулярно продає послуги, є платником. Зазвичай користується звільненням від VAT за обсягом продажів до 240 000 зл продажів на рік, тож не нараховує VAT. При закордонних клієнтах, однак, ключовим є інше питання: у якій країні послуга взагалі оподатковується. Від відповіді залежить, чи з'являються додаткові обов'язки.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Де оподатковується послуга — чотири ситуації\u003C\u002Fh2>\u003Ctable>\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Клієнт\u003C\u002Fth>\u003Cth>Місце оподаткування (загальне правило)\u003C\u002Fth>\u003Cth>Що це означає на практиці\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\u003Ctbody>\u003Ctr>\u003Ctd>Фірма з іншої держави ЄС\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>країна клієнта (ст. 28b)\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>VAT обліковує клієнт; надавач послуги має мати реєстрацію VAT ЄС і подавати підсумкову інформацію\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Фірма поза ЄС\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>країна клієнта (ст. 28b)\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>послуга поза польським VAT; відсутня підсумкова інформація\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Приватна особа з ЄС\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Польща (ст. 28c)\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>звільнення від VAT за обсягом продажів діє як при вітчизняному клієнті\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Приватна особа поза ЄС\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>зазвичай Польща; для частини послуг — країна клієнта (ст. 28l)\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>напр., консультаційні послуги, переклади, обробка даних чи реклама оподатковуються поза ЄС\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Ftbody>\u003C\u002Ftable>\u003Cp>Від загального правила існують винятки, зокрема, для послуг, пов'язаних з нерухомістю, транспорту чи електронних послуг, що надаються споживачам з ЄС (для цих останніх діє річний поріг 10 000 євро, тобто 42 000 зл). При нетиповому замовленні, тож, варто перевірити місце оподаткування, перш ніж виставити документ.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Клієнт з Європейського Союзу: реєстрація як платник VAT ЄС\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Ст. 97 абз. 3 п. 2 закону про VAT зобов'язує звільнених платників, які надають послуги, що оподатковуються у покупця з ЄС, зареєструватися у реєстрі платників VAT ЄС. Повідомлення треба подати \u003Cstrong>до дня виконання першої такої послуги\u003C\u002Fstrong>. Реєстрація VAT ЄС не робить з особи, яка веде działalność nierejestrowana, чинного платника VAT — вона й надалі не додає податку до своїх рахунків.\u003C\u002Fp>\u003Cp>Після реєстрації з'являється обов'язок подавати підсумкову інформацію VAT-UE. Її подають електронно, за місячні періоди, до 25-го числа місяця, що настає за місяцем виконання послуги. У ній зазначають номери VAT клієнтів і вартість послуг. Практичні питання, зокрема формуляр VAT-R, розглядаємо у пораднику \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fvat-ue-registration\">Реєстрація до VAT ЄС\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\u003Cp>Увага на зворотний напрям: коли особа з działalność nierejestrowana сама купує послуги у закордонних фірм (напр., підписку на програмне забезпечення), може виникнути обов'язок обліку імпорту послуг. Це окрема тема, яка потребує окремого аналізу.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Чи закордонні послуги зменшують ліміт 240 000 зл\u003C\u002Fh2>\u003Cp>До ліміту звільнення від VAT за обсягом продажів зараховують вартість „продажу\", яку закон про VAT визначає, зокрема, як оплатне надання послуг на території країни. Послуги, місцем оподаткування яких є держава клієнта, за загальним правилом не вкладаються у це визначення. У формі działalność nierejestrowana важливішим, зрештою, є квартальний ліміт доходу з Закону про підприємців — він охоплює всі доходи, незалежно від країни клієнта.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Валюта, квартальний ліміт і PIT\u003C\u002Fh2>\u003Cp>При клієнтах, які платять у євро чи доларах, треба пам'ятати про два різні розрахунки:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>\u003Cstrong>Квартальний ліміт\u003C\u002Fstrong> рахують від належного доходу, тобто також від сум, виставлених у рахунку-фактурі, але ще не сплачених. Їхню вартість варто перераховувати обережно, із запасом на коливання курсу.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Прибутковий податок\u003C\u002Fstrong> рахують від фактично отриманих сум. Дохід в іноземній валюті перераховують на злоті за середнім курсом NBP робочого дня, що передує надходженню коштів (ст. 11a закону про PIT).\u003C\u002Fli>\u003Cli>Прибуток звітують у декларації PIT-36 до 30 квітня наступного року, без авансів протягом року.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Деякі держави утримують у джерела податок від винагороди, яку сплачують закордонним надавачам послуг. Зазвичай його можна обмежити, передавши клієнту сертифікат податкової резидентності, а сплачений за кордоном податок — врахувати у польській декларації на засадах угоди про уникнення подвійного оподаткування.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Який документ виставити клієнту\u003C\u002Fh2>\u003Cp>У формі działalność nierejestrowana немає обов'язку виставляти рахунки-фактури, але клієнт може вимагати рахунок протягом 3 місяців від кінця місяця, у якому було виконано послугу або отримано оплату. Закордонні фірми майже завжди про нього просять. На документі для фірми з ЄС варто подати її номер VAT і позначку „reverse charge\" (зворотне нарахування), а для клієнта поза ЄС — інформацію, що послуга не підлягає оподаткуванню у Польщі. Документ можна скласти двомовно.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Приклад: перекладачка і агенція з Відня\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Пані Марта веде działalność nierejestrowana і виконує переклади для австрійської агенції. Перше замовлення на 1 800 євро має виконати у лютому 2026 р. У січні подає заяву VAT-R з позначкою реєстрації як платника VAT ЄС. Після виконання послуги виставляє рахунок без VAT з позначкою „reverse charge\", а до 25 березня подає підсумкову інформацію за лютий. При курсі близько 4,25 зл дохід з кварталу — близько 7 650 зл, тож вкладається у ліміт 10 813,50 зл. Якби у березні надійшло друге замовлення такого розміру, ліміт був би перевищений, і протягом 7 днів вона мала б зареєструвати фірму.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Найчастіші помилки\u003C\u002Fh2>\u003Cul>\u003Cli>Виконання послуги для фірми з ЄС без попередньої реєстрації VAT ЄС.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Забуття про щомісячну підсумкову інформацію у місяцях, у яких був продаж.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Перерахунок доходу за курсом з дня надходження на рахунок замість робочого дня, що передує.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Припущення, що кожна послуга для приватної особи поза ЄС оподатковується у Польщі.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Ch2>Як Good Balance може допомогти\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Визначаємо місце оподаткування послуг, здійснюємо реєстрацію VAT ЄС, подаємо підсумкові інформації і звітуємо PIT-36 з валютними доходами. Коли співпраця з-за кордону зростає понад ліміт, допомагаємо заснувати фірму у рамках послуги \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Flegal\u002Fprivate-entrepreneurship\">обслуговування одноосібної господарської діяльності\u003C\u002Fa>, а документи для клієнтів підготуємо у рамках послуги \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Finvoices\u002Ffaktura-vat\">виставлення рахунків-фактур\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>","2026-10-10"]