[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-uk-nierejestrowana-vs-umowa-dzielo":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"nierejestrowana-vs-umowa-dzielo","Działalność nierejestrowana чи umowa o dzieło у 2026 р.?","Хто сплачує податок, коли діють 50% витрат і чому договір з приватною особою — це власний аванс. Порівняння з формою на прикладі 4 000 зл.","\u003Cp>Działalność nierejestrowana та договір umowa o dzieło (на виконання робіт) дають змогу заробляти без заснування фірми, але переносять обов'язки на різних осіб. При договорі umowa o dzieło частина формальностей (аванс податку, повідомлення до ZUS) зазвичай лежить на замовникові, а податок обчислюється від доходу, зменшеного на ryczałt-витрати 20% або 50%. У формі działalność nierejestrowana все робиться самостійно, зате можна відрахувати фактично понесені видатки і обслуговувати багатьох клієнтів без підписання окремих договорів.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Результат для одного замовника чи постійний продаж\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Найпростіше розрізнити ці дві форми за тим, що є предметом заробітку. Договір umowa o dzieło стосується конкретного, перевірюваного результату: ілюстрації, графічного проєкту, тексту, застосунку, промови, картини. Замовник платить за результат, а не за старання чи кількість годин. Детально цей договір ми розглядаємо у статті \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fwhat-is-umowa-o-dzielo-contract-for-specific-work\">про договір umowa o dzieło\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Działalność nierejestrowana — це натомість дрібна, повторювана заробітна активність, яка ведеться на власний рахунок: продаж власних виробів, репетиторство, обслуговування кількох постійних клієнтів. Не вимагає запису до CEIDG, доки дохід у жодному кварталі не перевищить 225% мінімальної зарплати, тобто у 2026 р. 10 813,50 зл. Умови використання цієї форми, зокрема вимогу відсутності фірми в останні 60 місяців, ми описуємо у тексті \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fwho-is-unregistered-business-activity-for\">Działalność nierejestrowana 2026 — ліміти, правила і для кого\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Отже, на практиці запитання звучить так: Ви виконуєте разове замовлення для фірми чи ведете власний дрібний продаж для багатьох одержувачів? Перша ситуація пасує договору umowa o dzieło, друга — формі działalność nierejestrowana.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Хто обчислює та сплачує податок\u003C\u002Fh2>\n\u003Ch3>Umowa o dzieło\u003C\u002Fh3>\n\u003Cp>Якщо замовником є підприємець або товариство, він стає податковим агентом: з винагороди, зменшеної на витрати на отримання доходу, утримує аванс за найнижчою ставкою шкали, тобто 12%, і сплачує його до податкової інспекції. Витрати становлять 20% доходу, а коли результатом є твір і відбувається передача авторських прав або надання ліцензії творцем — 50%. Підвищені витрати мають річний ліміт, що дорівнює верхній межі першого порога шкали, тобто 120 000 зл.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Інакше, коли роботу замовляє приватна особа. Фізична особа без фірми не є податковим агентом, тож виконавець сам сплачує аванс до 20-го числа місяця, що настає після місяця отримання грошей. Багато хто про це забуває, бо асоціює договір umowa o dzieło виключно з обліком «через замовника».\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>При дуже малих договорах, до 200 зл, укладених з особою, яка не є працівником агента, застосовують одноставковий податок 12% від доходу, без витрат.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch3>Działalność nierejestrowana\u003C\u002Fh3>\n\u003Cp>Упродовж року жодних авансів не сплачують. Доходи та задокументовані витрати відображають лише в декларації PIT-36, у частині, призначеній для форми działalność nierejestrowana, що подається до 30 квітня наступного року. Дохід оподатковується за шкалою. Витратами можуть бути реальні видатки: матеріали, програмне забезпечення, збори за оголошення, пересилання.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>ZUS і формальності з обох боків\u003C\u002Fh2>\n\u003Cul>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Umowa o dzieło\u003C\u002Fstrong> за загальним правилом не породжує внесків. Виняток: договір, укладений з власним роботодавцем або що виконується на його користь, оподатковується внесками, як праця за трудовим договором.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Замовник (фірма або фізична особа, що замовляє роботу) має повідомити ZUS про кожен договір umowa o dzieło протягом 7 днів від його укладення, якщо виконавець не є його працівником.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Działalność nierejestrowana\u003C\u002Fstrong> не означає внесків із самої діяльності. Увага, однак, на послуги, що надаються фірмі на підставі підписаного договору доручення або договору про надання послуг: тоді замовник може стати агентом сплати внесків, навіть якщо виконавець вважає цю співпрацю частиною своєї форми działalność nierejestrowana.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>У формі działalność nierejestrowana треба вести спрощений облік продажу і виставляти рахунок або фактуру, коли покупець про це попросить. При договорі umowa o dzieło документом є сам договір і рахунок до нього.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\n\u003Ch2>Числовий приклад: проєкт за 4 000 зл\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Дизайнерка отримує пропозицію розробити візуальну айдентику для малої фірми за 4 000 зл. На виконання замовлення вона витратить 250 зл на ліцензію шрифтів і пробні друки. Порівняння стосується лише цього замовлення, у 2026 р.:\u003C\u002Fp>\n\u003Ctable>\n\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Варіант\u003C\u002Fth>\u003Cth>База оподаткування\u003C\u002Fth>\u003Cth>Податок 12%\u003C\u002Fth>\u003Cth>Коли сплачується\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\n\u003Ctbody>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Umowa o dzieło з передачею авторських прав (витрати 50%)\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>2 000 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>240 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>аванс утримує фірма при виплаті\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Umowa o dzieło без авторських прав (витрати 20%)\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>3 200 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>384 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>аванс утримує фірма при виплаті\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Działalność nierejestrowana (фактичні витрати 250 зл)\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>3 750 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>450 зл\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>у річній декларації, до 30 квітня\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003C\u002Ftbody>\n\u003C\u002Ftable>\n\u003Cp>Суми показують лише вплив одного замовлення. Остаточний податок залежить від усіх доходів, облікованих за шкалою у даному році, бо сума, що зменшує податок (3 600 зл), діє один раз, у річній декларації. Висновок з прикладу: при творчій роботі з передачею авторських прав договір umowa o dzieło зазвичай дає нижчий податок, а форма działalność nierejestrowana починає вигравати там, де реальні видатки високі, напр., при рукоділлі з дорогих матеріалів.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Коли яка форма підходить\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>\u003Cstrong>Umowa o dzieło\u003C\u002Fstrong> є розумним вибором, коли:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>замовником є фірма, яка візьме на себе облік авансу,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>результат є твором, а передача авторських прав дає змогу застосувати 50% витрат,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>йдеться про поодинокі замовлення, а не про постійне обслуговування.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>\u003Cstrong>Działalność nierejestrowana\u003C\u002Fstrong> підходить краще, коли:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>клієнтами є приватні особи, які не підпишуть договору і не утримають податок,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Ви продаєте товари або дрібні послуги багатьом одержувачам,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>видатки, пов'язані з роботою, значні і їх варто відрахувати,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>дохід безпечно вкладається у квартальний ліміт.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Обидві форми можна поєднувати. Доходи з договору umowa o dzieło є окремим джерелом і не враховуються в ліміт форми działalność nierejestrowana. Натомість треба стерегтися, щоб не називати «dzieło» дії, які є постійним наданням послуг — такий договір легко перекваліфіковують на договір доручення з наслідками щодо внесків для замовника.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Найчастіші помилки\u003C\u002Fh2>\n\u003Col>\n\u003Cli>Договір umowa o dzieło на повторювані дії без конкретного результату (напр., щомісячне ведення профілю фірми).\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Відсутність самостійної сплати авансу при роботі, замовленій приватною особою.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Необлік належних доходів у формі działalność nierejestrowana і перевищення квартального ліміту без реєстрації фірми протягом 7 днів.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Ігнорування витрат у PIT-36 — у формі działalność nierejestrowana їх відраховують лише тоді, коли вони задокументовані.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Fol>\n\n\u003Ch2>Як Good Balance може допомогти\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Допомагаємо оцінити, яка форма буде вигіднішою за конкретних замовлень, а коли доходи зростають — проводимо через реєстрацію і ведення \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Flegal\u002Fprivate-entrepreneurship\">одноосібної господарської діяльності\u003C\u002Fa>. Готуємо і перевіряємо також \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Flegal\u002Fagreement-drafting\">договори umowa o dzieło і ліцензійні\u003C\u002Fa>, щоб опис результату і застереження про авторські права витримали можливу перевірку.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]