Польським податковим резидентом є особа, яка має у Польщі центр життєвих інтересів або перебуває тут довше, ніж 183 дні у податковому році, — досить виконання однієї з цих умов. Резидент сплачує у Польщі податок з доходів з усього світу, а нерезидент — лише з доходів, одержаних у Польщі. Для осіб, які переїжджають до Польщі або працюють для закордонних клієнтів, правильне встановлення статусу вирішує, де і скільки податку вони сплатять.
Два критерії із закону про PIT
Визначення міститься у ст. 3 ч. 1a закону про податок на прибуток фізичних осіб. Фізична особа має місце проживання у Польщі для цілей оподаткування, якщо:
- має у Польщі центр особистих або господарських інтересів (центр життєвих інтересів), або
- перебуває у Польщі довше, ніж 183 дні у податковому році.
Критерії незалежні. Особа, яка приїхала у вересні, але перенесла сюди родину, помешкання та фірму, може бути резидентом уже в першому році, попри те що не перевищила 183 днів. Своєю чергою той, хто провів у Польщі 200 днів, виконує умову перебування навіть тоді, коли родина залишилася за кордоном.
Як рахувати 183 дні
Рахують сукупне перебування у податковому році (у Польщі, як правило, календарному), а не безперервний період. Дні не мають іти підряд. Варто вести власний реєстр приїздів і виїздів — квитки, підтвердження розміщення чи дані з календаря полегшують доведення кількості днів, коли інспекція запитає.
Що складає центр життєвих інтересів
Закон не наводить закритого переліку. На практиці податкові органи та суди беруть до уваги, зокрема:
- місце, де мешкає подружжя і діти,
- власне або постійно орендоване житло,
- місце ведення господарської діяльності та джерело основних доходів,
- банківські рахунки, інвестиції, майно,
- громадську активність, медичне страхування, користування лікарем чи школою.
Оцінка цілісна: один елемент, напр., польський банківський рахунок, сам по собі не вирішує питання резидентства.
Резидент і нерезидент — різниця на практиці
| Питання | Резидент | Нерезидент |
|---|---|---|
| Обсяг оподаткування | доходи з усього світу (необмежений обов'язок) | лише доходи, одержані у Польщі (обмежений обов'язок) |
| Закордонні доходи | показуються у польській декларації із застосуванням методу уникнення подвійного оподаткування | як правило, не оподатковуються у Польщі |
| Деякі доходи з Польщі (напр., ліцензії, відсотки) | на загальних засадах | часто ryczałt, утримуваний платником, напр., 20% з ліцензійних платежів, якщо міжнародний договір не передбачає нижчої ставки |
| Документ, що підтверджує статус | польський сертифікат резидентства | сертифікат резидентства з країни проживання |
Коли дві держави визнають Вас резидентом
Трапляється, що за приписами обох країн та сама особа є резидентом у кожній з них. Тоді вирішує договір про уникнення подвійного оподаткування — закон про PIT прямо приписує застосовувати визначення резидентства з урахуванням таких договорів. Більшість договорів містить так звані колізійні правила, що застосовуються послідовно: постійне місце проживання (доступне житло), центр життєвих інтересів, місце звичайного перебування, громадянство, а наприкінці — домовленість органів обох держав. Деталі залежать від конкретного договору, тому його треба прочитати для своєї ситуації.
Закордонні доходи: виключення з прогресією, пропорційне віднімання і пільга abolicyjna
Резидент, який отримує дохід за кордоном, застосовує метод, зазначений у договорі з даною країною:
- виключення з прогресією — закордонний дохід не оподатковують у Польщі, але він впливає на ставку податку з польських доходів,
- пропорційне віднімання — закордонний дохід поєднують з польським, а від польського податку віднімають податок, сплачений за кордоном, максимум до частини, що пропорційно припадає на закордонний дохід.
При методі пропорційного віднімання частина доходів (зокрема, з праці, діяльності, що виконується особисто, і деяких авторських прав) дає право на пільгу abolicyjna. Її розмір у 2026 р. обмежено 1 360 зл на рік, за винятком доходів з праці чи послуг, що виконуються поза сухопутною територією держав. Пільга не належить для доходів з країн, що застосовують шкідливу податкову конкуренцію. Через складне обчислення варто перерахувати обидва варіанти перед поданням декларації.
Сертифікат резидентства — як його отримати
Сертифікат резидентства — це довідка податкового органу про місце проживання для податкових цілей. Його потребують, зокрема, підприємці, що розраховуються із закордонними клієнтами (щоб закордонний платник міг застосувати ставку з договору), та особи, які показують свій статус перед закордонною установою.
- Подайте заяву до податкової інспекції — найзручніше через e-Urząd Skarbowy або застосунок eUS.
- При електронній заяві в e-Urząd Skarbowy гербовий збір не стягується; при паперовій заяві чи через e-Doręczenia він становить 17 зл.
- Інспекція видає довідку протягом 7 днів.
- Перевірте, чи контрагент не потребує сертифіката на власному формулярі або з перекладом.
Приклад
Програмістка з України приїжджає до Польщі 1 серпня 2026 р., орендує квартиру на рік, відкриває одноосібну діяльність і записує дитину до польської школи. Чоловік приєднується до неї у вересні. Хоча до кінця року вона перебуває у Польщі близько 150 днів, її центр життєвих інтересів перенісся до Польщі. Відтоді вона є польською резиденткою і розраховує у Польщі всю суму доходів. За період січень–липень резидентство могло бути в Україні — у такому разі рік ділиться на два періоди, а про деталі вирішує договір між державами. Щоб закордонні клієнти не утримували її податок у джерела, вона подає їм польський сертифікат резидентства.
Найчастіші помилки
- Припущення, що до 183 днів завжди є нерезидентом, з ігноруванням критерію центру життєвих інтересів.
- Відсутність документів, що підтверджують дати приїзду та виїзду.
- Непоказ закордонних доходів у польській декларації, попри те що договір передбачає виключення з прогресією.
- Подання закордонному клієнтові неактуального сертифіката.
Як Good Balance може допомогти
Допомагаємо встановити статус резидентства у рік переїзду, підготувати документи та розрахувати закордонні доходи. У неоднозначних справах готуємо заяву про індивідуальну інтерпретацію, що захищає платника, а поточні розрахунки ведемо у межах бухгалтерського консалтингу. Плануючи переїзд, варто також прочитати наш посібник Релокація до Польщі 2026.