Тепловий насос може знизити податок у фірмі, але спосіб розрахунку залежить від будівлі: у нежитловому приміщенні, що використовується у діяльності, його зазвичай амортизують як основний засіб або поліпшення будинку, тоді як у житловому домі, в якому підприємець лише працює, можливості значно вужчі. Ставка VAT на постачання з монтажем становить 8% у житловому будівництві в межах встановлених законом площ і 23% в інших випадках. Власник одноквартирного будинку мусить також обрати між витратою фірми і термомодернізаційною пільгою.
Яка ставка VAT на тепловий насос
Знижена ставка 8% випливає зі ст. 41 ч. 12 закону про VAT. Вона охоплює, зокрема, постачання, будівництво, ремонт, модернізацію і термомодернізацію об'єктів, що належать до будівництва, охопленого соціальною житловою програмою. До них входять житлові об'єкти (без нежитлових приміщень), за винятком:
- одноквартирних будинків із корисною площею понад 300 м²,
- житлових приміщень із корисною площею понад 150 м².
При більшому метражі 8% застосовують лише до частини ціни, що відповідає площі в межах обмеження, а решту оподатковують ставкою 23%. Пільга стосується послуги, виконаної у будівлі, тобто зазвичай постачання з монтажем. Сама купівля пристрою без установлення, монтаж в офісній будівлі, залі чи магазині — це 23%.
| Ситуація | Ставка VAT |
|---|---|
| Монтаж з постачанням в одноквартирному будинку до 300 м² | 8% |
| Монтаж у будинку з площею 360 м² | 8% від 300/360 бази, 23% від решти |
| Монтаж в офісній будівлі або складі | 23% |
| Купівля самого пристрою без монтажу | 23% |
Елементи, встановлені поза об'ємом будівлі (напр., зовнішній блок на фундаменті в саду), податкові органи іноді оцінюють окремо. Монтажна фірма, яка не впевнена в кваліфікації, має убезпечитися інтерпретацією, бо помилкова ставка обтяжує продавця.
Фірмова будівля: основний засіб або поліпшення
Коли насос обігріває нежитлове приміщення, що є основним засобом фірми, розрахунок залежить від того, чим він є у податковому сенсі:
- Окремий основний засіб — пристрій, повністю готовий до використання, що може працювати самостійно. При початковій вартості понад 10 000 зл його вносять до переліку основних засобів і амортизують. До початкової вартості додають транспорт, монтаж і запуск.
- Поліпшення будинку — коли насос стає частиною інсталяції будинку, а витрати на перебудову чи модернізацію у даному році перевищують 10 000 зл і збільшують його споживчу вартість. Тоді піднімають початкову вартість будинку і амортизують її разом з ним.
Якщо витрата не перевищує 10 000 зл, її можна зарахувати одноразово. Активний платник VAT у такому разі відраховує повний VAT з рахунка.
Житловий дім із офісом: де межі
Найчастіша ситуація у малих фірмах виглядає інакше: підприємець живе в одноквартирному будинку, а одна кімната слугує йому за офіс. Тут з'являються три обмеження.
- Відсутність амортизації житлового будинку. Закон про PIT виключає з амортизації житлові будинки та приміщення, навіть коли вони служать діяльності. Якщо насос трактуватимуть як поліпшення будинку, нема від чого рахувати відрахувань.
- Пропорція не замінює амортизації. Витрату понад 10 000 зл не можна зарахувати одноразово «у фірмовій частині», напр., 15% ціни насоса в місяці купівлі. Кваліфікація пристрою як окремого основного засобу у приватному будинку буває спірною і вимагає обережності.
- VAT лише у фірмовій частині. При нерухомості, що використовується одночасно для діяльності та особистих цілей, закон про VAT приписує встановлювати відрахування за часткою використання у діяльності (ст. 86 ч. 7b).
Без сумнівів можна натомість зарахувати поточні витрати: електроенергію, спожиту насосом, у пропорції, що відповідає частині будинку, яка використовується у фірмі. Правила встановлення такої пропорції описує стаття Офіс у квартирі — які витрати зарахувати.
Витрата фірми чи термомодернізаційна пільга
Власник або співвласник одноквартирного будинку може замість цього скористатися термомодернізаційною пільгою (ст. 26h закону про PIT). Вона дозволяє відрахувати витрати на матеріали, пристрої та послуги, пов'язані з термомодернізаційним заходом, до 53 000 зл на платника загалом для всіх його будинків. Пільгою користуються особи на шкалі, лінійному податку та у режимі ryczałt.
Обох переваг не можна поєднати для тієї самої витрати: відрахуванню не підлягає частина, зарахована до витрат на отримання доходів, і профінансована з програм фондів охорони довкілля. Інші важливі умови:
- витрата має бути задокументована рахунком від активного платника VAT;
- захід треба завершити протягом 3 років від кінця року першої витрати;
- невикористану суму відраховують у наступних роках, не довше ніж протягом 6 років.
Приклад: два варіанти для одного будинку
Підприємиця на лінійному податку мешкає у будинку з площею 160 м², з яких 16 м² (10%) займає офіс. Насос з монтажем коштує 45 000 зл брутто (ставка 8%).
- Фірмовий варіант: будинок житловий, тож амортизація поліпшення неможлива. У витратах фірми опиниться лише 10% рахунків за струм, що живить насос.
- Варіант пільги: уся сума 45 000 зл знижує базу оподаткування у декларації. При ставці 19% заощадження становить близько 8 550 зл, а струм надалі можна розраховувати пропорційно у фірмі.
У цій ситуації пільга зазвичай значно вигідніша. Інакше буває, коли будівля повністю фірмова (напр., зала або нежитлове приміщення у переліку основних засобів).
Як Good Balance може допомогти
Встановлюємо, чи буде насос основним засобом, поліпшенням чи витратою до термомодернізаційної пільги, і ведемо облік основних засобів у межах спрощеної бухгалтерії. У спірніших випадках, напр., при ставці VAT для монтажника або пристрої у будинку з офісом, готуємо заяву про індивідуальну інтерпретацію.