[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-uk-pompa-ciepla-business":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"pompa-ciepla-business","Тепловий насос у фірмі 2026 — амортизація, VAT 8% чи 23%, пільга","Тепловий насос у фірмі: коли VAT 8%, а коли 23%, основний засіб чи поліпшення, чому житловий дім обмежує витрати і коли обрати термомодернізаційну пільгу.","\u003Cp>Тепловий насос може знизити податок у фірмі, але спосіб розрахунку залежить від будівлі: у нежитловому приміщенні, що використовується у діяльності, його зазвичай амортизують як основний засіб або поліпшення будинку, тоді як у житловому домі, в якому підприємець лише працює, можливості значно вужчі. Ставка VAT на постачання з монтажем становить 8% у житловому будівництві в межах встановлених законом площ і 23% в інших випадках. Власник одноквартирного будинку мусить також обрати між витратою фірми і термомодернізаційною пільгою.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Яка ставка VAT на тепловий насос\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Знижена ставка 8% випливає зі ст. 41 ч. 12 закону про VAT. Вона охоплює, зокрема, постачання, будівництво, ремонт, модернізацію і термомодернізацію об'єктів, що належать до будівництва, охопленого соціальною житловою програмою. До них входять житлові об'єкти (без нежитлових приміщень), за винятком:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>одноквартирних будинків із корисною площею понад 300 м²,\u003C\u002Fli>\u003Cli>житлових приміщень із корисною площею понад 150 м².\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>При більшому метражі 8% застосовують лише до частини ціни, що відповідає площі в межах обмеження, а решту оподатковують ставкою 23%. Пільга стосується послуги, виконаної у будівлі, тобто зазвичай постачання з монтажем. Сама купівля пристрою без установлення, монтаж в офісній будівлі, залі чи магазині — це 23%.\u003C\u002Fp>\u003Ctable>\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Ситуація\u003C\u002Fth>\u003Cth>Ставка VAT\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\u003Ctbody>\u003Ctr>\u003Ctd>Монтаж з постачанням в одноквартирному будинку до 300 м²\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>8%\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Монтаж у будинку з площею 360 м²\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>8% від 300\u002F360 бази, 23% від решти\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Монтаж в офісній будівлі або складі\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>23%\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Купівля самого пристрою без монтажу\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>23%\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Ftbody>\u003C\u002Ftable>\u003Cp>Елементи, встановлені поза об'ємом будівлі (напр., зовнішній блок на фундаменті в саду), податкові органи іноді оцінюють окремо. Монтажна фірма, яка не впевнена в кваліфікації, має убезпечитися інтерпретацією, бо помилкова ставка обтяжує продавця.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Фірмова будівля: основний засіб або поліпшення\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Коли насос обігріває нежитлове приміщення, що є основним засобом фірми, розрахунок залежить від того, чим він є у податковому сенсі:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>\u003Cstrong>Окремий основний засіб\u003C\u002Fstrong> — пристрій, повністю готовий до використання, що може працювати самостійно. При початковій вартості понад 10 000 зл його вносять до переліку основних засобів і амортизують. До початкової вартості додають транспорт, монтаж і запуск.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Поліпшення будинку\u003C\u002Fstrong> — коли насос стає частиною інсталяції будинку, а витрати на перебудову чи модернізацію у даному році перевищують 10 000 зл і збільшують його споживчу вартість. Тоді піднімають початкову вартість будинку і амортизують її разом з ним.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Якщо витрата не перевищує 10 000 зл, її можна зарахувати одноразово. Активний платник VAT у такому разі відраховує повний VAT з рахунка.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Житловий дім із офісом: де межі\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Найчастіша ситуація у малих фірмах виглядає інакше: підприємець живе в одноквартирному будинку, а одна кімната слугує йому за офіс. Тут з'являються три обмеження.\u003C\u002Fp>\u003Col>\u003Cli>\u003Cstrong>Відсутність амортизації житлового будинку.\u003C\u002Fstrong> Закон про PIT виключає з амортизації житлові будинки та приміщення, навіть коли вони служать діяльності. Якщо насос трактуватимуть як поліпшення будинку, нема від чого рахувати відрахувань.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Пропорція не замінює амортизації.\u003C\u002Fstrong> Витрату понад 10 000 зл не можна зарахувати одноразово «у фірмовій частині», напр., 15% ціни насоса в місяці купівлі. Кваліфікація пристрою як окремого основного засобу у приватному будинку буває спірною і вимагає обережності.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>VAT лише у фірмовій частині.\u003C\u002Fstrong> При нерухомості, що використовується одночасно для діяльності та особистих цілей, закон про VAT приписує встановлювати відрахування за часткою використання у діяльності (ст. 86 ч. 7b).\u003C\u002Fli>\u003C\u002Fol>\u003Cp>Без сумнівів можна натомість зарахувати поточні витрати: електроенергію, спожиту насосом, у пропорції, що відповідає частині будинку, яка використовується у фірмі. Правила встановлення такої пропорції описує стаття \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fhome-office-costs\">Офіс у квартирі — які витрати зарахувати\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Витрата фірми чи термомодернізаційна пільга\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Власник або співвласник одноквартирного будинку може замість цього скористатися термомодернізаційною пільгою (ст. 26h закону про PIT). Вона дозволяє відрахувати витрати на матеріали, пристрої та послуги, пов'язані з термомодернізаційним заходом, до 53 000 зл на платника загалом для всіх його будинків. Пільгою користуються особи на шкалі, лінійному податку та у режимі ryczałt.\u003C\u002Fp>\u003Cp>Обох переваг не можна поєднати для тієї самої витрати: відрахуванню не підлягає частина, зарахована до витрат на отримання доходів, і профінансована з програм фондів охорони довкілля. Інші важливі умови:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>витрата має бути задокументована рахунком від активного платника VAT;\u003C\u002Fli>\u003Cli>захід треба завершити протягом 3 років від кінця року першої витрати;\u003C\u002Fli>\u003Cli>невикористану суму відраховують у наступних роках, не довше ніж протягом 6 років.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Ch2>Приклад: два варіанти для одного будинку\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Підприємиця на лінійному податку мешкає у будинку з площею 160 м², з яких 16 м² (10%) займає офіс. Насос з монтажем коштує 45 000 зл брутто (ставка 8%).\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>\u003Cstrong>Фірмовий варіант:\u003C\u002Fstrong> будинок житловий, тож амортизація поліпшення неможлива. У витратах фірми опиниться лише 10% рахунків за струм, що живить насос.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Варіант пільги:\u003C\u002Fstrong> уся сума 45 000 зл знижує базу оподаткування у декларації. При ставці 19% заощадження становить близько 8 550 зл, а струм надалі можна розраховувати пропорційно у фірмі.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>У цій ситуації пільга зазвичай значно вигідніша. Інакше буває, коли будівля повністю фірмова (напр., зала або нежитлове приміщення у переліку основних засобів).\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Як Good Balance може допомогти\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Встановлюємо, чи буде насос основним засобом, поліпшенням чи витратою до термомодернізаційної пільги, і ведемо облік основних засобів у межах \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Faccounting\u002Fsimplified-accounting\">спрощеної бухгалтерії\u003C\u002Fa>. У спірніших випадках, напр., при ставці VAT для монтажника або пристрої у будинку з офісом, готуємо заяву про \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Flegal\u002Ftax-interpretation\">індивідуальну інтерпретацію\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]