[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-uk-selling-apps-app-store":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"selling-apps-app-store","App Store і податки — рахунок для Apple, VAT-UE та PIT","Як розрахувати надходження з App Store: хто набувач, рахунок для Apple з reverse charge, реєстрація VAT-UE, дата доходу, курс NBP і комісія.","\u003Cp>Розробник, що публікує застосунок в App Store, формально не продає його користувачам. Apple діє від власного імені: отримує платіж від клієнта, нараховує місцевий VAT і передає авторові виплату після утримання комісії. Для польського підприємця це означає одну операцію на місяць — послугу на користь товариства Apple, яку оформлюють рахунком з відміткою «reverse charge» (зворотний обов'язок) і показують як дохід у розмірі отриманої суми.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Хто є стороною операції\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Ліцензійна угода програми для розробників призначає Apple посередником, що діє від власного імені, але на користь автора. Закон про VAT має для такої конструкції окрему норму: якщо платник, діючи від власного імені, бере участь у наданні послуги на користь третьої особи, вважається, що він сам цю послугу отримав і надав (ст. 8 п. 2a). У результаті ланцюг виглядає так:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>кінцевий користувач купує застосунок або передплату в Apple, а Apple розраховує VAT у країні клієнта;\u003C\u002Fli>\u003Cli>розробник надає послугу (надає застосунок для розповсюдження) товариству Apple, що є платником VAT в іншій державі.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Товариство, що є набувачем, вказано у звіті про платежі в App Store Connect. Для більшості європейських ринків це товариство з місцезнаходженням в Ірландії, але виплати за частину територій можуть надходити від іншого суб'єкта з групи. Дані з рахунку варто завжди порівняти зі звітом і перевірити номер VAT набувача в базі ЄС VIES.\u003C\u002Fp>\u003Cp>Винятком можуть бути альтернативні бізнес-умови, які Apple пропонує в Європейському Союзі. Якщо розробник приймає платежі від користувачів самостійно, поза системою покупок Apple, у цій частині саме він стає продавцем щодо споживача, і при клієнтах з інших держав ЄС вступає в дію процедура OSS. Таку модель треба проаналізувати окремо. Порівняння магазину застосунків з прямим продажем, рекламою і продажем усього застосунку знайдете у статті про \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fselling-mobile-apps\">заробіток на мобільному застосунку\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Комісія Apple і дохід розробника\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Комісія не з'являється в книгах як витрата. Оскільки розробник надає послугу на користь Apple, його винагорода — це сума, яку Apple йому належить за даний період (у звітах: «proceeds»). Саме вона потрапляє в рахунок і до обліку доходів. Ціни брутто, сплачені клієнтами, і утриманий VAT не є доходом розробника.\u003C\u002Fp>\u003Cp>Розмір комісії впливає лише на суму нетто зі звіту. У програмі для малих фірм ставка — 15% від платних застосунків і покупок у застосунку. До неї можуть долучитися нові розробники та ті, чиї надходження з усіх застосунків у попередньому календарному році не перевищили 1 млн USD. До ліміту враховують пов'язані облікові записи. Після перевищення межі протягом року подальший продаж розраховують за стандартною ставкою.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>VAT: reverse charge і реєстрація VAT-UE\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Послуга для платника з іншої держави ЄС оподатковується у місці його місцезнаходження (ст. 28b закону про VAT). Тож польський розробник не нараховує VAT, а податок розраховує набувач. На практиці:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>\u003Cstrong>рахунок\u003C\u002Fstrong> не містить суми VAT, а містить слова «reverse charge» \u002F «відвантаження зворотного обов'язку» (ст. 106e п. 1 пкт. 18);\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>JPK_V7\u003C\u002Fstrong> — операцію показують як надання послуг поза територією країни, у частині, що стосується послуг зі ст. 100 п. 1 пкт. 4;\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>зведена інформація VAT-UE\u003C\u002Fstrong> — послугу показують за місяць, у якому виник податковий обов'язок;\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>реєстрація VAT-UE\u003C\u002Fstrong> — обов'язкова також для підприємця, звільненого від VAT, якщо він надає такі послуги платникам з ЄС (ст. 97 п. 3 пкт. 2). Заяву треба подати перед першою операцією. Деталі описуємо у статті про \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fvat-ue-registration\">реєстрацію VAT-UE\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Послуги, що надаються поза Польщею, не вкладаються в законодавче визначення продажу (ст. 2 пкт. 22), тож їх не зараховують до ліміту звільнення від VAT за обсягом продажів, який у 2026 р. становить 240 000 зл. Тому розробник, що заробляє виключно в App Store, може залишатися звільненим від VAT. Утім, це не звільняє від реєстрації VAT-UE.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Рахунок для Apple — що й коли виставити\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Найпростіше виставляти один зведений рахунок за кожний період платежу Apple, на суму зі звіту. На документі мають бути:\u003C\u002Fp>\u003Col>\u003Cli>повні дані товариства Apple зі звіту та його номер VAT-UE;\u003C\u002Fli>\u003Cli>власний номер VAT-UE з префіксом PL;\u003C\u002Fli>\u003Cli>опис, напр.: «Надання застосунку для розповсюдження в App Store — розрахунковий період — вересень 2026»;\u003C\u002Fli>\u003Cli>сума у валюті звіту (найчастіше євро або долар), без ставки VAT;\u003C\u002Fli>\u003Cli>відмітка «reverse charge».\u003C\u002Fli>\u003C\u002Fol>\u003Cp>Послугу, що розраховується у послідовних періодах, вважають виконаною зі спливом кожного періоду (ст. 19a п. 3 закону про VAT). Рахунок виставляють не пізніше 15-го дня місяця, що настає після цього місяця (ст. 106i п. 1). З моменту охоплення обов'язком KSeF рахунок виставляють у цій системі, а закордонному набувачеві передають у погоджений спосіб, напр., як PDF-файл. Найменші фірми (продаж до 10 тис. зл на місяць) мають цей обов'язок із 1 січня 2027 р.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>PIT: дата доходу, курс і форма оподаткування\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Коли сторони розраховують послугу у розрахункових періодах, дохід виникає останнього дня періоду, визначеного в договорі або на рахунку (ст. 14 п. 1e закону про PIT). Суму у валюті перераховують за середнім курсом NBP, оголошеним в останній робочий день перед днем отримання доходу (ст. 11a п. 1). Виплата надходить зазвичай за кілька тижнів і за іншим курсом. Різницю розраховують як додатну або від'ємну курсову різницю; механізм описуємо в статті про \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fexchange-rate-differences-nbp\">курсові різниці\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\u003Cp>Дохід з App Store оподатковують у межах форми, обраної для діяльності:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>\u003Cstrong>податкова шкала або лінійний податок (podatek liniowy)\u003C\u002Fstrong> — від прибутку, тобто після відрахування витрат (техніка, програмне забезпечення, щорічна плата за акаунт розробника, реклама);\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>ryczałt\u003C\u002Fstrong> — від доходу, а ставка залежить від того, як кваліфікувати цю послугу. При продажі через магазин застосунків кваліфікація буває спірною, тому її варто підтвердити перед вибором форми оподаткування;\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>IP Box\u003C\u002Fstrong> — якщо застосунок Ви створили самостійно і ведете облік витрат на роботи, дохід з кваліфікованого права може підлягати ставці 5%. Умови описує стаття \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fip-box-what-is-it\">про пільгу IP Box\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Ch2>Приклад розрахунку одного місяця\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Звіт за вересень 2026 р. показує 2 400 EUR надходжень, належних розробникові, зареєстрованому як платник VAT-UE і звільненому від VAT. Розрахунковий період закінчується 30 вересня.\u003C\u002Fp>\u003Col>\u003Cli>Рахунок на товариство Apple на 2 400 EUR, з відміткою «reverse charge» — виставлений до 15 жовтня.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Дохід з датою 30 вересня, перерахований за курсом NBP з 29 вересня (припустимо, 4,25 зл), тобто 10 200 зл.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Позиція у зведеній інформації VAT-UE за вересень. Розробник, що є активним платником VAT, показує операцію також у JPK_V7.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Надходження на рахунок у листопаді за курсом 4,28 зл, тобто 10 272 зл. Надлишок 72 зл — додатна курсова різниця.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Fol>\u003Ch2>Найчастіші помилки\u003C\u002Fh2>\u003Cul>\u003Cli>Відображення доходу у сумі переказу замість суми зі звіту, попри те, що дати і курси відрізняються.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Облік комісії Apple як витрати, хоча на неї немає рахунку, а доходом є вже сума нетто.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Відсутність реєстрації VAT-UE у підприємця, звільненого від VAT.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Рахунок, виставлений на невідповідне товариство Apple, без порівняння зі звітом про платежі.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Пропуск зведеної інформації VAT-UE, яка обов'язкова також при нульовому VAT.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Ch2>Як Good Balance може допомогти\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Допомагаємо розробникам обрати форму оподаткування і налагодити щомісячний цикл: від звіту App Store Connect, через рахунок і KSeF, до JPK_V7 і VAT-UE. Якщо кваліфікація доходу або право на IP Box викликають сумніви, готуємо \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Flegal\u002Ftax-interpretation\">заяву про індивідуальну інтерпретацію\u003C\u002Fa>, а поточні документи продажу обслуговуємо у межах послуги \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Finvoices\u002Ffaktura-vat\">виставлення рахунків VAT\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]