Партнерська програма TikTok Shop дає змогу творцю заробляти комісію з продажу продуктів, які він рекомендує у відео й прямих трансляціях, без ведення власного магазину. З податкового погляду творець надає рекламну послугу, а регулярні комісії — це зазвичай виручка від господарської діяльності. Ключові питання такі: чи треба реєструвати фірму, кому виставити рахунок і як трактувати VAT, коли платник — закордонний.
Як працює програма і звідки береться комісія
Продавець виставляє продукт у TikTok Shop і встановлює ставку комісії для творців. Творець додає продукт до своєї вітрини, прикріплює його до відео або показує під час трансляції. Коли глядач купить продукт у застосунку, платформа нараховує комісію, а після закінчення періоду на можливі повернення виплачує її творцю. Частина брендів співпрацює з творцями також напряму: надсилає зразки, пропонує вищу ставку або сталу винагороду за матеріал.
Окрема модель — програма рекомендації рекламного інструменту TikTok фірмам. Там комісія залежить від рекламних витрат залученого клієнта, а не від продажу продуктів, але податкові наслідки дуже подібні.
Незареєстрована діяльність чи фірма
На початку, при невеликих сумах, фізична особа може розраховувати комісії в межах незареєстрованої діяльності (działalność nierejestrowana). Умови у 2026 р.:
- виручка в жодному кварталі не перевищує 10 813,50 зл (225% мінімальної винагороди);
- ця особа не мала зареєстрованої фірми протягом останніх 60 місяців.
Після перевищення ліміту є 7 днів на реєстрацію в CEIDG. У межах незареєстрованої діяльності не сплачують внесків на соціальне страхування чи медичний внесок, а також місячних авансів на податок; виручку й витрати показують у річній декларації. Детальніше у статті про незареєстровану діяльність.
Коли комісії стають постійним джерелом доходу, реєстрація одноосібної діяльності дає порядок у документах і доступ до пільг на старті у ZUS. Тоді треба обрати форму оподаткування. Творець має мало витрат (техніка, світло, монтаж), тож часто розглядає ryczałt від обліковуваних доходів. Ставка у режимі ryczałt залежить від класифікації послуги, а рекламні послуги кваліфікують по-різному — при більших сумах варто підтвердити це індивідуальною інтерпретацією. Загальні правила описує стаття ryczałt і його ставки.
Кому виставити рахунок
Рахунок надсилають суб'єкту, який фактично сплачує комісію і з яким творець має договір. У партнерській програмі умови визначає регламент платформи: треба в ньому перевірити, чи платником є компанія з групи TikTok, чи комісія розраховується від імені продавця. При безпосередній співпраці з брендом стороною є саме цей бренд.
Практичний контрольний перелік перед першим рахунком:
- повна назва, адреса та номер VAT платника з регламенту або панелі виплат;
- період, якого стосується комісія, і сума, що відповідає звіту з панелі;
- валюта та курс перерахунку — при комісіях у євро виручку перераховують на злоті за правилами для виручки в іноземних валютах;
- відмітка про зворотне нарахування, коли послуга оподатковується в країні набувача.
VAT при комісіях від закордонної компанії
Рекламна послуга, надана фірмі з місцезнаходженням у іншій країні Союзу, за загальним правилом оподатковується в країні набувача, який розраховує VAT самостійно. Творець виставляє рахунок без польського VAT з відміткою «зворотне нарахування» і показує послугу в підсумковій інформації VAT-UE.
Важливо: реєстрація до VAT-UE обов'язкова для фірм, що надають послуги, за які платником є набувач з іншої країни-члена. Це стосується також творців, які користуються звільненням від VAT за обсягом продажів. Реєстрацію треба подати перед наданням першої такої послуги. Деталі у статті реєстрація VAT UE.
Якщо комісію сплачує польський продавець, розрахунок внутрішній: творець, звільнений від VAT, виставляє рахунок без VAT, а активний платник — рахунок з 23% VAT, у 2026 р. за загальним правилом у KSeF.
Зразки, подарунки і бартер
Продукти, отримані від брендів для огляду, не завжди податково нейтральні. Якщо зразок є винагородою за рекламний матеріал (наприклад, бренд передає продукт в обмін на відео), його вартість — виручка в натурі. При господарській діяльності вона збільшує виручку фірми, а при бартері між фірмами може також вимагати розрахунку VAT. Варто вести простий реєстр: що отримано, від кого, в обмін на який матеріал, яка ринкова вартість.
Приклад
Творчиня з Кракова починає співпрацю в березні. У першому кварталі комісії становлять 4 200 зл, у другому — 9 800 зл — вкладається в ліміт незареєстрованої діяльності. У липні після вдалої трансляції виручка у третьому кварталі перевищує 10 813,50 зл уже в серпні. Має 7 днів на реєстрацію в CEIDG. Перед першим рахунком для закордонної компанії стає на облік до VAT-UE, а комісії в євро перераховує на злоті. Відтепер веде облік виручки і сплачує внески ZUS, користуючись пільгою Ulga na start.
На що зважати
- Перевищення квартального ліміту і відсутність реєстрації у строк.
- Виставлення рахунку платформі, коли платником є інший суб'єкт із групи — дані мусять збігатися з регламентом.
- Пропуск реєстрації до VAT-UE при послугах для закордонних фірм.
- Позначення спонсорованих матеріалів: споживчі приписи вимагають, щоб глядач знав, що зміст має рекламний характер.
- Відсутність обліку зразків і бартеру.
Як Good Balance може допомогти
Допомагаємо творцям із реєстрацією одноосібної діяльності: підбираємо коди PKD, форму оподаткування та подаємо VAT-UE, а потім ведемо розрахунки комісій з платформ і співпраць із брендами.