[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-uk-what-is-the-flat-tax-podatek-liniowy":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":8},"what-is-the-flat-tax-podatek-liniowy","Лінійний податок 19% у 2026 р.: коли вигідно, як обрати","Лінійний податок 2026 — фіксована ставка 19%, правила вирахування медичного внеску, калькуляція вигідності та процедура подання вибору форми оподаткування.","\u003Cp>Лінійний податок (podatek liniowy) — форма оподаткування господарської діяльності, у якій увесь прибуток обтяжений однією ставкою 19% незалежно від його розміру. На відміну від податкової шкали (12% і 32%) у ньому немає неоподатковуваної суми та порогу доходу, а від режиму ryczałt (єдиний податок від доходу) його відрізняє те, що базою є прибуток — тобто різниця між доходом і витратами на його отримання. Нижче розглядаємо правила, калькуляцію вигідності та процедуру зміни форми оподаткування у 2026 р.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Для кого призначений лінійний податок\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Цією формою можуть користуватися виключно підприємці, які ведуть одноосібну господарську діяльність, та учасники особових товариств, що обліковують PIT. Закон про PIT (ст. 30c) запроваджує одне істотне обмеження: у році, у якому підприємець обрав цю форму, він не може надавати послуги, що відповідають діям, які в межах трудових відносин виконував у тому ж році на користь поточного або колишнього роботодавця. Порушення цього правила спричиняє втрату права на лінійний податок уже від першого дня застосування — підприємець має повернутися на шкалу і сплатити заборговані аванси.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Як обчислюється податок\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Процедура калькуляції аналогічна до шкали, але без порогів:\u003C\u002Fp>\u003Col>\u003Cli>Сума доходів наростаючим підсумком від початку року.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Зменшення на витрати на отримання доходів, обліковані в KPIR (Книзі доходів і витрат).\u003C\u002Fli>\u003Cli>Вирахування сплачених внесків на соціальне страхування (соціальний ZUS, без медичного).\u003C\u002Fli>\u003Cli>Вирахування медичного внеску в межах чинного річного ліміту (нижче).\u003C\u002Fli>\u003Cli>Множення результату на 19%.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Зменшення на суму сплачених у році авансів.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Fol>\u003Cp>Річна декларація подається на бланку PIT-36L до 30 квітня наступного року; в обліку за 2025 р. термін припадає на 30 квітня 2026 р.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Медичний внесок і ліміт вирахування\u003C\u002Fh2>\u003Cp>На лінійному податку медичний внесок становить 4,9% прибутку — не менше, однак, ніж 9% мінімальної заробітної плати (мінімальний місячний внесок). Ліміт річного вирахування сплаченого медичного внеску від прибутку (або віднесення у витрати) становить 12 900 зл у 2025 р. та 14 100 зл у 2026 р. Це рішення частково пом'якшує навантаження медичного внеску на лінійному податку, але не відновлює повного вирахування, відомого до змін 2022 р.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Чого не можна вирахувати ані застосувати\u003C\u002Fh2>\u003Cp>У порівнянні з податковою шкалою лінійний податок позбавляє кількох істотних інструментів:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>немає неоподатковуваної суми (на шкалі — 30 000 зл),\u003C\u002Fli>\u003Cli>немає спільного обліку з подружжям та преференцій для осіб, які самотньо виховують дітей,\u003C\u002Fli>\u003Cli>немає пільги на дітей, що обліковується з доходів, покритих лінійним податком (пільга належить лише з доходів, оподаткованих шкалою — якщо підприємець має також доходи шкали, він може їх там використати),\u003C\u002Fli>\u003Cli>немає пільги на інтернет,\u003C\u002Fli>\u003Cli>немає пільги для молодих (особи до 26 років користуються нею виключно на шкалі та за певними цивільно-правовими договорами).\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Натомість зберігаються, зокрема, пільга на IKZE (індивідуальний пенсійний рахунок), реабілітаційна пільга, термомодернізаційна пільга, пільга на дослідження і розробку та так звана пільга IP Box (оподаткування кваліфікованого доходу з інтелектуальної власності ставкою 5%). Отже, лінійний податок можна поєднувати з IP Box у річній декларації, що особливо важливо для програмістів і спеціалістів R&D.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Коли лінійний податок вигідний — поріг вигідності\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Межа, після якої лінійний податок випереджає податкову шкалу, залежить від сімейної ситуації, пільг, витрат та розміру медичного внеску. Орієнтовний рівень у 2026 р.:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>підприємець без пільг і без спільного обліку виграє на лінійному податку приблизно від річного прибутку близько 115–130 тис. зл — нижче цього шкала виграє завдяки неоподатковуваній сумі та ставці 12%,\u003C\u002Fli>\u003Cli>підприємець, що обліковується спільно з подружжям з низькими доходами — поріг вигідності виразно зміщується вгору (до кількох сотень тисяч злотих),\u003C\u002Fli>\u003Cli>підприємець з високим прибутком (понад 400 тис. зл) майже завжди виграє на лінійному податку, бо ставка 32% за шкалою значно вища за 19%.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Щоразу варто підготувати калькуляцію для конкретної фірми — зіставлення прогнозу доходу, витрат, внесків та пільг дає результат, найближчий до дійсності.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Порівняння з режимом ryczałt\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Ryczałt оподатковує дохід (без витрат) за галузевими ставками — в IT найчастіше 8,5% або 12%. Він вигідний там, де витрати на отримання доходу низькі (наприклад, B2B-контракти IT-спеціалістів, консультаційні послуги). За високих витрат (торгівля, виробництво, наймання команди) лінійний податок має перевагу, бо дає змогу зменшувати прибуток на фактичні витрати. Додатковий фактор — медичний внесок: у режимі ryczałt три фіксовані пороги, на лінійному — 4,9% прибутку з лімітом вирахування.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Як обрати лінійний податок\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Вибір відбувається:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>при реєстрації діяльності в CEIDG (Центральному реєстрі та інформації про господарську діяльність) — у полі «форма оподаткування» в заяві CEIDG-1,\u003C\u002Fli>\u003Cli>протягом ведення фірми — через зміну запису CEIDG до 20-го дня місяця після того, у якому з'явився перший дохід у році (найчастіше до 20 лютого),\u003C\u002Fli>\u003Cli>опційно — заявою, що подається безпосередньо до начальника податкової (CEIDG передає її до податкової автоматично).\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Вибір стосується цілого року. Зміна форми протягом року неможлива — наступна зміна дійсна лише з січня наступного року.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Облікові обов'язки та терміни\u003C\u002Fh2>\u003Cul>\u003Cli>ведення книги Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów (KPIR — Податкова книга доходів і витрат) (або бухгалтерських книг після перевищення ліміту 2 млн євро доходу),\u003C\u002Fli>\u003Cli>сплата місячних або щоквартальних авансів податку до 20-го дня місяця після облікового періоду (щоквартальні аванси доступні для малих платників і тих, хто починає діяльність),\u003C\u002Fli>\u003Cli>річна декларація PIT-36L до 30 квітня наступного року,\u003C\u002Fli>\u003Cli>облік медичного внеску у річному розрахунку ZUS (річна DRA) — що подається до 20 травня наступного року.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Ch2>Коли лінійний податок невигідний\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Лінійний податок варто відхилити, якщо:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>прибуток фірми низький і не перевищує кількох десятків тисяч злотих на рік — шкала з неоподатковуваною сумою 30 000 зл дає ефективно нижче навантаження,\u003C\u002Fli>\u003Cli>плануєте спільний облік з подружжям, яке має низький заробіток,\u003C\u002Fli>\u003Cli>хочете скористатися пільгою на дітей для кількох дітей без інших джерел доходу,\u003C\u002Fli>\u003Cli>ви працювали в тому ж році для поточного контрагента в межах договору umowa o pracę (трудовий договір) — обмеження зі ст. 30c закону про PIT може знівелювати вигоду.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Ch2>Як Good Balance може допомогти\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Готуємо індивідуальну калькуляцію вибору форми оподаткування, подаємо вибір лінійного податку в CEIDG, ведемо KPIR і обслуговуємо місячні аванси. Поєднуємо лінійний податок з IP Box, готуємо облік кваліфікованого доходу та підтримуємо під час перевірки податковою. Запрошуємо до пропозиції \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Flegal\u002Fprivate-entrepreneurship\">ведення одноосібної діяльності\u003C\u002Fa>, \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Faccounting\u002Fsimplified-accounting\">спрощеної бухгалтерії\u003C\u002Fa> та \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fservices\u002Flegal\u002Ftax-interpretation\">допомоги при податкових тлумаченнях\u003C\u002Fa>. Пов'язані статті: \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fwhat-is-taxation-under-general-rules\">загальні засади (податкова шкала)\u003C\u002Fa> та \u003Ca href=\"\u002Fuk\u002Fadvice\u002Fwhat-is-ryczalt-and-its-rates\">ryczałt від облікованих доходів\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>","2026-10-09"]