Акциз на легковой автомобиль платится один раз, до первой регистрации авто в Польше: при ввозе из другого государства Союза, при импорте из-за пределов ЕС или при первой продаже в стране авто, с которого налог ещё не был уплачен. В 2026 г. ставка составляет 3,1% или 18,6% стоимости автомобиля в зависимости от объёма двигателя, а для части гибридов она ниже. Электромобили от акциза освобождены.
Когда возникает обязанность уплаты
Закон об акцизном налоге перечисляет три основные ситуации, касающиеся авто, ранее не зарегистрированных в Польше:
- внутрисоюзное приобретение, то есть покупка авто в другой стране ЕС и ввоз его в Польшу; это самый частый случай у частных лиц и малых фирм;
- импорт из-за пределов Союза, например из США, Великобритании или Японии; акциз рассчитывается тогда вместе с пошлиной и VAT в таможенной процедуре;
- первая продажа в стране автомобиля, произведённого в Польше, либо такого, с которого при ввозе не был уплачен акциз.
При покупке в ЕС обязанность возникает в день перемещения авто в Польшу, если покупатель стал его собственником раньше, либо в день приобретения, если авто уже находилось в стране. Налогоплательщик — приобретатель: частное лицо, предприниматель или общество.
Акциз не платится повторно при последующей продаже авто, уже зарегистрированного в Польше.
Ставки акциза в 2026 г.
| Вид легкового автомобиля | Ставка |
|---|---|
| Двигатель внутреннего сгорания до 2000 см³ | 3,1% |
| Двигатель внутреннего сгорания свыше 2000 см³ | 18,6% |
| Гибрид без зарядки от сети, двигатель до 2000 см³ | 1,55% |
| Гибрид (в том числе с зарядкой от сети), двигатель 2000–3500 см³ | 9,3% |
| Гибрид с зарядкой от сети, двигатель до 2000 см³ | освобождение до 31 декабря 2029 г. |
| Электромобиль или водородный автомобиль | освобождение |
Гибриды с двигателем свыше 3500 см³ облагаются по ставке 18,6%. При освобождениях начальник налоговой инспекции по заявлению выдаёт справку, необходимую для регистрации транспортного средства. К заявлению нужно приложить документы, подтверждающие тип привода.
С какой суммы считается налог
При покупке в другой стране ЕС основой является сумма, которую приобретатель должен уплатить за автомобиль. При импорте из-за пределов Союза это таможенная стоимость, увеличенная на пошлину, а также затраты на транспорт, страхование и комиссии, понесённые до первого места назначения в Польше. Когда цену установить нельзя, например при дарении, принимается средняя рыночная стоимость авто той же марки, модели и года выпуска в Польше.
Сумму в евро или другой валюте пересчитывают по текущему среднему курсу NBP на день возникновения налоговой обязанности. Это иное правило, чем в подоходном налоге или VAT, где обычно применяется курс предыдущего дня.
Заниженная цена в договоре
Если цена из договора без обоснованной причины значительно отличается от средней рыночной стоимости, инспекция вызывает для её корректировки либо объяснения разницы, например повреждениями после аварии. Без ответа инспекция сама устанавливает базу. Если заключение эксперта покажет не менее 33% разницы по сравнению с декларацией, расходы на экспертизу несёт налогоплательщик. Поэтому стоит сохранить фотографии, смету ремонта или отчёт об истории транспортного средства.
Сроки и процедура при авто из ЕС
- После ввоза авто в Польшу подать в налоговую инспекцию упрощённую декларацию в течение 14 дней от возникновения налоговой обязанности, не позднее дня регистрации.
- Уплатить акциз в течение 30 дней от возникновения налоговой обязанности, но также не позднее дня регистрации.
- Подать заявление о регистрации в отдел транспорта. Для целей регистрации начальник налоговой инспекции по заявлению выдаёт документ, подтверждающий уплату акциза либо отсутствие обязанности его уплаты.
- При авто с освобождением (электромобиль, гибрид с зарядкой от сети до 2000 см³) сначала получить справку об освобождении.
Пример расчёта
Пани Иоанна покупает в Германии подержанное авто за 12 000 евро и ввозит его в Польшу 6 октября 2026 г. Допустим, средний курс NBP на этот день составляет 4,25 зл, значит база — 51 000 зл.
- Бензиновый двигатель 1 598 см³: 3,1% × 51 000 зл = 1 581 зл.
- Та же модель с двигателем 2 400 см³: 18,6% × 51 000 зл = 9 486 зл.
- Гибрид без зарядки от сети с двигателем 2 400 см³: 9,3% × 51 000 зл = 4 743 зл.
- Гибрид с зарядкой от сети с двигателем 1 598 см³: 0 зл, после получения справки об освобождении.
Декларацию пани Иоанна должна подать до 20 октября, а акциз уплатить до 5 ноября 2026 г., если только раньше не зарегистрирует авто.
Акциз в фирме
Предприниматель, покупающий автомобиль в фирму, платит акциз по тем же правилам, что и частное лицо. При импорте закон о PIT прямо включает акциз в цену приобретения, то есть в стоимость, от которой считается амортизация. Продавцы авто, не зарегистрированных в Польше, которые они купили без акциза, рассчитывают его ежемесячно в декларации, подаваемой до 25-го числа следующего месяца. Фирма, уплатившая акциз, а затем вывезшая авто за границу до регистрации в Польше, может в течение года с момента вывоза подать заявление о возврате налога. Место акциза среди других сборов описывает обзор видов налогов в Польше.
Как Good Balance может помочь
Помогаем определить базу и ставку акциза, подготовить декларацию и справку об освобождении, а в спорах о рыночной стоимости автомобиля готовим ответ на вызов инспекции. По нетипичным вопросам, например при конструктивных переделках транспортного средства, помогаем получить налоговую интерпретацию, а фирмам, рассчитывающим авто, ведём упрощённую бухгалтерию.