Польская налоговая система объединяет государственные сборы (VAT, PIT, CIT, акциз) и местные (налог на недвижимость, на транспортные средства, PCC). Для лица, ведущего бизнес, важнейшими являются четыре налога: VAT с оборота, PIT или CIT с дохода, а также взнос на здравоохранение, который на практике работает как дополнительная нагрузка. Этот материал систематизирует все основные налоги, действующие в 2026 г., — со ставками, порогами и указанием того, кого конкретный налог касается.
VAT — налог на товары и услуги
В Польше VAT — это оборотный налог, в конечном счёте ложащийся на потребителя, но рассчитывают его продавцы. В 2026 г. действуют четыре ставки:
- 23% — основная ставка; применяется по умолчанию к большинству товаров и услуг (IT-услуги, консалтинг, электроника, одежда, мебель, косметика).
- 8% — в частности, общественное питание (без алкоголя и глубокопереработанных продуктов), пассажирский транспорт, гостиницы, строительные работы в жилищном строительстве социальной программы, часть лекарств и медицинских изделий.
- 5% — основные продукты питания (хлеб, молочные продукты, мясо, фрукты, овощи), печатные и электронные книги, специализированные журналы.
- 0% — экспорт товаров за пределы ЕС, внутриобщественная поставка товаров, услуги международного транспорта.
Предприниматель с годовым оборотом ниже 240 000 зл может воспользоваться субъектным освобождением. Освобождение не распространяется, в частности, на консалтинг (кроме сельскохозяйственного), юридические услуги, продажу косметики, компьютеров, электроники и автозапчастей потребителям. 2026 год — это также дальнейшее внедрение Национальной системы электронных фактур (KSeF). Подробности — в статье о правилах расчёта VAT в Польше.
PIT — налог на доходы физических лиц
PIT платят физические лица с доходов от работы, договоров поручения, деятельности и прочих источников. В 2026 г. предприниматель, ведущий JDG, может выбрать одну из трёх форм налогообложения своих доходов от деятельности:
- Налоговая шкала — 12% до порога 120 000 зл годового дохода, 32% с излишка; необлагаемая сумма 30 000 зл; позволяет подавать совместную декларацию с супругом и применять большинство льгот.
- Линейный налог 19% — единая ставка, без порогов и без необлагаемой суммы; при этом не исключает вычета взноса на здравоохранение в пределах установленного законом лимита.
- Ryczałt от учтённой выручки — восемь ставок, закреплённых за конкретными отраслями (высшая 17% для свободных профессий, далее 15%, 14%, 12%, 10%, 8,5%, 5,5% и самые низкие: 3% в торговле и 2% для продажи собственных сельскохозяйственных продуктов); налог рассчитывается от выручки без вычета расходов.
Лица, работающие по гражданско-правовым и трудовым договорам, рассчитывают PIT на основании справки PIT-11 от плательщика и декларации PIT-37 — подробнее об этом в статье о годовом PIT и формуляре PIT-11. Четвёртая форма — налоговая карта (karta podatkowa) — закрыта для новых налогоплательщиков с 2022 г. и осталась только для тех, кто рассчитывался по ней непрерывно.
CIT — налог на доходы юридических лиц
CIT платят sp. z o.o., акционерные общества, коммандитные товарищества, коммандитно-акционерные товарищества, простые акционерные общества и отдельные организационные единицы без правосубъектности. В 2026 г. ставки составляют:
- 19% — основная ставка.
- 9% — ставка для малого налогоплательщика (выручка брутто до эквивалента 2 000 000 евро) и для начинающих деятельность; не распространяется на выручку от прибылей по капиталу.
Отдельной системой является эстонский CIT (ryczałt от доходов обществ) — налог уплачивается только при выплате прибыли участникам, что откладывает момент налогообложения. Полное сравнение правил — в статье о налоге CIT в Польше.
Взнос на здравоохранение — параналоговый сбор
Формально взнос на здравоохранение не является налогом, но с 2022 г. он перестал в полной мере вычитаться и на практике работает как дополнительный сбор. Его размер зависит от формы налогообложения:
- налоговая шкала — 9% дохода;
- линейный налог — 4,9% дохода, не менее 9% минимальной заработной платы;
- ryczałt — фиксированная ежемесячная сумма, зависящая от трёх диапазонов годовой выручки (ниже 60 тыс. зл; в вилке от 60 до 300 тыс. зл; свыше 300 тыс. зл в год).
Для порядка напоминаем, что взносы в ZUS (пенсионный, рентный, на случай болезни, от несчастных случаев) и взнос на здравоохранение — это отдельные платежи; подробно их описывает статья о системе ZUS в Польше.
Акциз — потребительский налог
Акциз облагает отдельные товары: алкоголь, табачные изделия, топливо, электроэнергию, легковые автомобили. Ставки могут быть суммовыми (зл с литра, за единицу, с МВтч) или процентными. Предприниматель, производящий или продающий подакцизные товары, обязан зарегистрироваться в Центральном реестре подакцизных субъектов (CRPA), вести учёт и подавать ежемесячную декларацию AKC-4. Для большинства предпринимателей вне подакцизной отрасли акциз возникает только при покупке легкового автомобиля из-за рубежа.
PCC — налог на гражданско-правовые действия
PCC уплачивается с отдельных гражданско-правовых договоров, обычно когда сделка не подпадает под VAT. Наиболее частые случаи:
- договор займа — 0,5%;
- договор купли-продажи движимых вещей (например, подержанный автомобиль от частного лица свыше 1 000 зл) — 2%;
- договор купли-продажи недвижимости — 2%;
- договор общества (учреждение или увеличение капитала) — 0,5%.
Декларацию PCC-3 подаёт покупатель (а при договоре общества — само общество) в течение 14 дней — за исключением случая, когда налог взимает нотариус как плательщик. Отдельная тема — повышенная ставка 6% PCC при покупке шестого и каждого следующего жилого помещения, возведённого на одной земельной недвижимости и облагаемого VAT. Если Вы планируете инвестиции в недвижимость, это стоит учесть уже при расчёте цены.
Налог на недвижимость и прочие местные сборы
Налог на недвижимость устанавливает совет гмины в пределах максимальных ставок, объявляемых Министром финансов. Налогом облагаются земельные участки, здания и сооружения, используемые в деятельности. Декларация DN-1 (юридические лица) или IN-1 (физические лица) подаётся в орган гмины по месту расположения недвижимости.
Предприниматель может также стать плательщиком:
- налога на транспортные средства — за грузовые автомобили свыше 3,5 т, седельные тягачи, полуприцепы, автобусы;
- налога на наследство и дарение — при безвозмездном получении фирменного имущества от родственников или третьих лиц.
Налоги с имущества и капитальных операций
При продаже долей, облигаций, криптоактивов, при выплате дивидендов или процентов применяется 19-процентный налог с капитальных доходов, в быту называемый «налогом Белки». Результаты рассчитываются ежегодно в декларации PIT-38, а с дивидендов налог удерживает плательщик у источника.
Сводная таблица — важнейшие ставки 2026
| Налог | Основная ставка | Пониженная / льготная ставка |
|---|---|---|
| VAT | 23% | 8%, 5%, 0% (субъектное освобождение до 240 000 зл) |
| PIT — шкала | 12% / 32% | необлагаемая сумма 30 000 зл |
| PIT — линейный | 19% | — |
| PIT — ryczałt | 17 / 15 / 14 / 12 / 10 / 8,5 / 5,5 / 3 / 2 (процентов) | в зависимости от вида выручки |
| CIT | 19% | 9% для малого налогоплательщика (до 2 млн евро) |
| Налог Белки | 19% | — |
| PCC — купля-продажа | 2% | 0,5% (заём, договор общества) |
Как помогает Good Balance
Команда Good Balance анализирует конкретный профиль фирмы и подсказывает, какие из описанных налогов касаются данной деятельности, а какие можно не учитывать. В рамках бухгалтерского консультирования мы подбираем форму налогообложения PIT или CIT, моделируем нагрузку для разных вариантов выручки и следим за сроками подачи деклараций. Перед началом деятельности также стоит воспользоваться консультацией по регистрации фирмы, чтобы с первого дня избежать ненужных обязательств.