Ryczałt (единый налог с выручки) от учтённой выручки — это упрощённая форма расчёта подоходного налога для несельскохозяйственной хозяйственной деятельности. Налог начисляется от выручки — без уменьшения на расходы. В 2026 г. предприниматель может пользоваться ryczałt, если его выручка за предыдущий год не превысила эквивалента 2 000 000 евро и он не ведёт деятельность, исключённую из этой формы. Ставка зависит от вида оказываемых услуг или товаров — от 2% до 17%.
Для кого ryczałt — и когда он недоступен
Ryczałt могут применять предприниматели, ведущие единоличную хозяйственную деятельность, участники гражданских и полных товариществ физических лиц, а также лица, сдающие в аренду недвижимость вне хозяйственной деятельности (частный наём). Количественное условие одно: в году, предшествующем налоговому году, выручка не могла превысить 2 000 000 евро, пересчитанных по среднему курсу NBP (Национальный банк Польши) на первый рабочий день октября предыдущего года.
Закон исключает из ryczałt несколько групп, в том числе:
- налогоплательщиков, ведущих аптеки, ломбарды и обменные пункты;
- продавцов запчастей и аксессуаров для механических транспортных средств;
- производителей подакцизных товаров (кроме энергии из возобновляемых источников до определённого лимита);
- лиц, оказывающих услуги для бывшего или нынешнего работодателя, соответствующие работе, выполняемой в рамках трудовых отношений в данном году или в предыдущем году.
Также нельзя сочетать ryczałt с налоговой картой (karta podatkowa) для той же деятельности.
Ставки ryczałt в 2026 году
Размер ryczałt зависит от сферы деятельности и её классификации в PKWiU (Польская классификация товаров и услуг). Ниже приведены действующие ставки:
| Ставка | Сфера (примеры) |
|---|---|
| 2% | продажа собственных, промышленно не переработанных растительных и животных продуктов |
| 3% | розничная торговля, общественное питание без напитков крепостью выше 1,5% алкоголя, разведение рыбы, продажа основных средств фирмы |
| 5,5% | строительные работы, производственная деятельность, грузовые перевозки грузоподъёмностью свыше 2 тонн |
| 8,5% | услуги (если закон не указывает иную ставку), аренда/частный наём до 100 000 зл в год, деятельность общественного питания в части напитков крепостью выше 1,5% алкоголя |
| 10% | выручка от отчуждения имущественных прав или недвижимости, используемых в деятельности |
| 12% | IT-услуги, связанные с изданием программного обеспечения, консультирование в области программного обеспечения, управление сетями и информационными системами (PKWiU 62.01, 62.02, 62.03) |
| 12,5% | часть частного найма от превышения свыше 100 000 зл в год |
| 14% | услуги в здравоохранении, архитектурные и инженерные, технические исследования и анализы, специализированное проектирование |
| 15% | избранные услуги, в т. ч. рекламные, центральных фирм, юридические (за исключением профессий с ryczałt 17%), складирования и хранения определённых товаров, культурные, развлекательные |
| 17% | свободные профессии в понимании закона (в т. ч. врачи, стоматологи, медсёстры, акушерки, переводчики, налоговые консультанты, юрисконсульты, адвокаты, нотариусы — полный каталог в законе) |
Если предприниматель оказывает услуги, относящиеся к нескольким ставкам, каждая выручка рассчитывается по соответствующей ставке с ведением раздельного учёта. Неверное отнесение ставки к PKWiU — наиболее частая причина корректировки при проверке.
Взнос на здравоохранение и ZUS при ryczałt
При ryczałt взнос на здравоохранение является фиксированным и зависит от размера годовой выручки. В 2026 г. по-прежнему действуют три диапазона выручки:
- первый — когда годовая выручка укладывается в лимит 60 тыс. зл; базой является 60% среднемесячной заработной платы;
- второй — когда годовая выручка превышает 60 тыс. зл, но не превышает 300 тыс. зл; базой является 100% средней заработной платы;
- третий — когда годовая выручка превышает 300 тыс. зл; базой является 180% средней заработной платы.
В 2026 г. ежемесячные суммы взноса на здравоохранение при ryczałt составляют 498,35 зл (выручка до 60 000 зл), 830,58 зл (60 000–300 000 зл) и 1 495,04 зл (свыше 300 000 зл). При ryczałt можно вычесть из выручки 50% уплаченных взносов на здравоохранение (вычет из базы налогообложения, а не из самого налога).
Социальные взносы ZUS налогоплательщик уплачивает на общих основаниях для предпринимателей. Первые 24 месяца можно рассчитывать по льготным правилам («mały ZUS»), а до этого воспользоваться льготой «ulga na start» (льгота на старт).
Учёт и декларации — как это вести
Налогоплательщик при ryczałt ведёт учёт выручки отдельно за каждый налоговый год. В учёт вносится каждая продажа с датой и ставкой — без расходов (расходы на получение выручки не уменьшают налог). Дополнительно обязателен перечень основных средств и нематериальных активов, а также архивирование документов покупки. Если налогоплательщик является активным плательщиком VAT, он также ведёт реестры VAT и отправляет файл JPK_V7 (единый контрольный файл по VAT).
Ежемесячный авансовый платёж по налогу уплачивается до 20-го числа месяца, следующего за предыдущим. Некоторые налогоплательщики могут рассчитываться поквартально — в том числе начинающие деятельность и так называемые «мелкие налогоплательщики», если уведомят налоговую в срок. Годовая декларация подаётся на бланке PIT-28 с 15 февраля по 30 апреля следующего года.
При ryczałt нельзя подавать декларацию совместно с супругом или как одинокий родитель в рамках ryczałt выручки.
Пример расчёта — программист по ставке 12%
Пан Якуб ведёт JDG, оказывает услуги программирования и выбрал ryczałt 12%. В марте 2026 г. он выставил счета на общую сумму 25 000 зл нетто. Он уплатил социальные взносы ZUS (допустим, 1 773 зл). Расчёт выглядит так:
- выручка к налогообложению: 25 000 зл − 1 773 зл = 23 227 зл;
- авансовый платёж по налогу: 23 227 зл × 12% = 2 787 зл (к оплате до 20 апреля);
- дополнительно необходимо уплатить взнос на здравоохранение, зависящий от годовой выручки — см. абзац выше.
При выборе ставки 8,5% для IT-услуг нужно соблюдать осторожность — Национальная налоговая информация (Krajowa Informacja Skarbowa) и индивидуальные интерпретации многократно указывали, что деятельность, квалифицированная как «программное обеспечение», облагается ставкой 12%. Прежде чем программист решится на 8,5%, стоит обратиться за индивидуальной интерпретацией.
Когда ryczałt выгоден
Ryczałt выгоден для предпринимателей с высокой маржой и низкими расходами — IT-специалистов, консультантов, тренеров, лиц, работающих по модели B2B. При низкой ставке (например, 8,5% для большинства услуг) и отсутствии крупных инвестиций эффективный налог бывает ниже, чем на шкале или линейном.
Модель перестаёт быть выгодной при высоких затратах на материалы и инструменты — тогда налоговая шкала 12/32% или линейный налог 19% позволят фактически учесть расходы. Изменение формы налогообложения сообщается на новый год в непреложный срок: до 20-го числа месяца после получения первой выручки в данном году (или до конца года, если первая выручка пришлась на декабрь).
Как помогает Good Balance
Перед выбором ryczałt стоит просчитать несколько сценариев при реалистичных выручке и расходах. Команда Good Balance в рамках обслуживания JDG подбирает ставку PKWiU, проверяет риск оспаривания со стороны налоговой, ведёт учёт, подаёт PIT-28 и следит за сроками авансовых платежей. Если нужна защита от риска интерпретации, подготовим заявление об индивидуальной интерпретации.