Налог на товары и услуги (VAT) — важнейший оборотный налог в Польше. В 2026 г. действуют четыре ставки: основная 23% и пониженные 8%, 5% и 0%. Предприниматель, продающий внутри страны, приобретающий услуги и товары из Евросоюза или оказывающий услуги зарубежным контрагентам, должен определить для каждой операции правильную ставку, момент возникновения налоговой обязанности и место налогообложения. 2026 год приносит также расширение Национальной системы электронных фактур (KSeF).
Ставки VAT в 2026 г.
| Ставка | Примеры товаров и услуг |
|---|---|
| 23% | Основная ставка — применяется по умолчанию, в частности к услугам IT, консалтингу, электронике, одежде, большинству B2B-услуг. |
| 8% | Услуги общественного питания (без алкогольных и глубокопереработанных напитков), строительные работы в жилищном строительстве социальной программы, пассажирский транспорт, гостиничные услуги, часть лекарств и медицинских изделий. |
| 5% | Основные продукты питания (хлеб, молочные продукты, мясо, фрукты, овощи), печатные книги и электронные книги, специализированные журналы. |
| 0% | Внутриобщественная поставка товаров, экспорт товаров, услуги международного транспорта, часть товаров и услуг для организаций общественной пользы. |
Существует также широкая группа операций, освобождённых по предмету от VAT: медицинские услуги, выполняемые представителями медицинской профессии; образовательные услуги, оказываемые учреждениями системы образования; финансовые и страховые услуги; аренда для жилых целей. Предметное освобождение следует из ст. 43 закона о VAT и не имеет лимита по сумме.
Субъектное освобождение — лимит 240 000 зл с 1 января 2026 г.
Так называемым субъектным освобождением может пользоваться налогоплательщик, у которого стоимость продажи за предыдущий год не превысила 240 000 зл (до конца 2025 г. порог составлял 200 000 зл — его подняли с 1 января 2026 г.). В первый год деятельности лимит рассчитывается пропорционально числу дней ведения деятельности. По превышении порога обязанность зарегистрироваться как активный плательщик VAT возникает в момент этой продажи, а сама продажа уже облагается налогом.
Освобождение распространяется не на все отрасли. Независимо от оборота VAT обязаны зарегистрироваться, в частности:
- продавцы изделий из драгоценных металлов, новых транспортных средств, подакцизных товаров;
- оказывающие юридические, консультационные (кроме сельскохозяйственного консультирования) и ювелирные услуги;
- продавцы бытовой электроники, компьютеров, косметики и автозапчастей потребителям через интернет в случаях, перечисленных в законе.
Регистрация VAT — как и когда
Регистрация происходит через заявление VAT-R, подаваемое в налоговую инспекцию по месту учёта налогоплательщика — лично, по почте, через CEIDG или электронно с использованием profil zaufany либо e-dowód. Срок: не позднее дня, предшествующего началу продажи, облагаемой VAT. Для сделок внутри ЕС необходимо дополнительное заявление VAT-UE и получение номера NIP с префиксом PL.
После регистрации предприниматель попадает в белый список плательщиков VAT, который ведёт Руководитель KAS. Список позволяет проверить статус контрагента и его банковские счета, заявленные в налоговую инспекцию, — платёж свыше 15 000 зл брутто на счёт вне списка влечёт солидарную ответственность покупателя и утрату налогового расхода.
Национальная система электронных фактур в 2026 г.
KSeF — центральная платформа для выставления и получения структурированных фактур — вступает в полное действие в 2026 г. Дорожная карта Министерства финансов указывает три этапа: с 1 февраля 2026 г. KSeF 2.0 обязателен для крупных предпринимателей и получателей фактур; с 1 апреля 2026 г. — для остальных предпринимателей (кроме самых малых фирм, у которых общая задокументированная фактурами продажа не превышает 10 тыс. зл в месяц); с 1 января 2027 г. — для всех без исключения. Фактура, выставленная в KSeF, получает дату поступления в момент присвоения ей идентификационного номера, а её получатель имеет к ней доступ в своей учётной записи. Предприниматели, которые выставят фактуру вне KSeF вопреки обязанности, рискуют финансовыми санкциями.
Механизм разделённого платежа (split payment)
Для фактур стоимостью не менее 15 000 зл брутто, включающих позиции, перечисленные в приложении № 15 к закону о VAT (в том числе электроника, сталь, топливо, строительные услуги), действует обязательный MPP. Покупатель оплачивает сумму нетто на расчётный счёт поставщика, а сумму VAT — на его выделенный VAT-счёт. Вне этого списка MPP можно применять добровольно. Оплата с нарушением обязательного MPP влечёт солидарную ответственность и исключение суммы из налоговых расходов.
JPK, декларации и сроки
Активный плательщик VAT подаёт единый контрольный файл JPK_V7, объединяющий декларацию и учёт. Он существует в двух вариантах:
- JPK_V7M — ежемесячный файл, подаётся до 25-го числа месяца, следующего за расчётным периодом;
- JPK_V7K — квартальный файл для малых налогоплательщиков; ежемесячный учёт и квартальная декларация, подаваемая до 25-го числа месяца после окончания квартала.
Уплата налога производится в те же сроки на индивидуальный микро-счёт налогоплательщика. Возврат превышения входного VAT над выходным производится стандартно в течение 60 дней, в ускоренном порядке (25 дней) — после выполнения условий, в частности оплаты всех фактур поставщиков через MPP.
Сделки в ЕС и за его пределами
- WDT (внутриобщественная поставка товаров) — ставка 0% при условии, что покупатель зарегистрирован как плательщик VAT-UE, товар фактически покинул Польшу, а поставщик располагает документами, подтверждающими вывоз.
- WNT (внутриобщественное приобретение) — польский покупатель рассчитывает VAT в стране по механизму reverse charge, одновременно показывая исходящий и входной VAT.
- Экспорт и импорт — экспорт по ставке 0% при наличии соответствующих таможенных документов; импорт учитывается в декларации VAT по упрощённой процедуре (ст. 33a) либо уплачивается в таможенно-налоговой инспекции.
Практический пример
Маркетинговое агентство из Кракова в 2026 г. оказывает услуги:
- польской компании — фактура со ставкой 23%, выставленная в KSeF, учтённая в JPK_V7M за месяц продажи;
- немецкой компании с номером VAT-UE — фактура с пометкой «reverse charge», отражённая в декларации и в информации VAT-UE;
- физическому лицу из Франции — расчёт в рамках процедуры OSS или локальной регистрации (в зависимости от характера услуги).
В каждой из этих ситуаций разный момент возникновения налоговой обязанности, разные обязанности по документированию и разные ставки.
Помощь Good Balance
Расчёты VAT, обслуживание KSeF и подача JPK — это процессы, в которых мелкая ошибка оборачивается корректировкой, процентами, а при международных сделках — риском солидарной ответственности. Good Balance ведёт полную бухгалтерию предпринимателей и обществ, обслуживает регистрацию VAT и VAT-UE, а также корректировку деклараций. Приглашаем ознакомиться с полной бухгалтерией и обслуживанием фактур VAT. Связанные статьи: налог CIT и когда нужна фискальная касса.