Налогообложение на общих основаниях, называемое также налоговой шкалой, — это базовая форма расчёта налога на доходы физических лиц в Польше. Доход после превышения необлагаемой суммы 30 000 зл попадает в первый порог и облагается ставкой 12%, а излишек свыше 120 000 зл переходит во второй порог со ставкой 32%. Эта форма позволяет совмещать все доступные льготы и подавать совместную декларацию с супругом.
Кому предназначены общие основания
Налоговой шкалой в силу закона пользуются физические лица, не являющиеся предпринимателями: занятые по трудовому договору (umowa o pracę), исполнители по договорам поручения, пенсионеры и получатели ренты. Предприниматель, ведущий единоличную хозяйственную деятельность, рассчитывает налог по шкале, если он не подал уведомление о выборе линейного налога (podatek liniowy) или ryczałt (единый налог с учтённой выручки). Общие основания обычно выгодны для лиц с низкими и средними доходами, для семей и для налогоплательщиков, которые хотят воспользоваться льготами — семейной льготой, реабилитационной, термомодернизационной, льготой на ребёнка, для пожилых людей или для семей 4+.
Как работает налоговая шкала в 2026 г.
Механизм прогрессии прост: более высокая ставка применяется только к той части дохода, которая превышает порог 120 000 зл. Доход до 120 000 зл по-прежнему облагается ставкой 12%.
| Годовой доход | Налог |
|---|---|
| до 120 000 зл | 12% × доход − 3 600 зл (сумма уменьшения) |
| свыше 120 000 зл | 10 800 зл + 32% × (доход − 120 000 зл) |
Необлагаемая налогом сумма в 2026 г. составляет 30 000 зл. Ей соответствует сумма уменьшения налога, равная 3 600 зл (12% × 30 000 зл), которая снижает подлежащий уплате налог в первом пороге.
Примеры расчётов
Пример 1. Пани Анна получила в 2026 г. 90 000 зл дохода от работы. Налог составляет 12% × 90 000 зл − 3 600 зл = 10 800 зл − 3 600 зл = 7 200 зл.
Пример 2. Пан Марек, ведущий единоличную хозяйственную деятельность, получил 180 000 зл дохода. Налог рассчитывается в два этапа: 10 800 зл + 32% × (180 000 зл − 120 000 зл) = 10 800 зл + 19 200 зл = 30 000 зл.
Взнос на здравоохранение по шкале в 2026 г.
Предприниматель на общих основаниях уплачивает взнос на здравоохранение в размере 9% дохода. Этот взнос — в отличие от ryczałt и линейного налога — не вычитается ни из налога, ни из дохода. В 2026 г. это правило — продолжение норм, введённых с 1 января 2022 г. пакетом поправок к PIT. Минимальная база взноса на здравоохранение для предпринимателя составляет 432,54 зл ежемесячно в взносовом году с 1 февраля 2026 г. по 31 января 2027 г. (9% от минимальной заработной платы 4 806 зл).
Авансовые платежи по PIT и сроки
Авансовый платёж по налогу предприниматель определяет нарастающим итогом, вычитая из выручки расходы на получение выручки и взносы на социальное страхование (если они не зачислены в расходы). От полученной налоговой базы рассчитывается налог по шкале и уменьшается на сумму авансовых платежей предыдущих периодов.
- Ежемесячные авансовые платежи — уплачиваются до 20-го числа месяца, следующего за расчётным (например, за март до 20 апреля).
- Квартальные авансовые платежи — доступны малым налогоплательщикам и начинающим деятельность; уплачиваются до 20-го числа месяца, следующего за кварталом (до 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января).
Авансовый платёж за декабрь или IV квартал можно уплатить в срок подачи годовой декларации, при условии расчёта дохода в PIT-36.
Годовая декларация — PIT-36 и совместная декларация
Предприниматель, рассчитывающий налог по шкале, подаёт PIT-36. Декларация принимается в период с 15 февраля — а за 2026 г. окончательный срок — 30 апреля 2027 г. Лицо, работающее по трудовому договору или получающее иные доходы, по которым плательщик удерживал авансовые платежи, подаёт PIT-37.
Общие основания позволяют применять несколько решений, снижающих эффективную нагрузку:
- Совместная декларация супругов — налог рассчитывается с половины суммарного дохода и умножается на два, что выгодно, когда доходы супругов неравны.
- Декларация как лицо, одиноко воспитывающее ребёнка — по аналогичному принципу.
- Полный перечень льгот и вычетов, включая льготу на ребёнка, реабилитационную льготу, термомодернизационную льготу, льготу R&D, льготу IP Box, вычет пожертвований.
Когда общие основания выгоднее линейного налога или ryczałt
Решение о форме налогообложения зависит от структуры выручки и расходов, планируемых льгот и семейной ситуации. Шкала чаще всего оправдывает себя, когда:
- годовой доход укладывается в первый порог и налогоплательщик пользуется необлагаемой суммой 30 000 зл;
- предприниматель планирует совместную декларацию с супругом или применение семейной льготы;
- деятельность порождает высокие расходы на получение выручки, которые ryczałt не учитывает;
- предприниматель хочет использовать льготы, доступные исключительно по шкале (например, реабилитационную, для пожилых людей, семья 4+).
Если доходы превышают порог 120 000 зл и одновременно нет возможности воспользоваться льготами или совместной декларацией, стоит сравнить шкалу с линейным налогом 19%. Ryczałt бывает выгоден при низких расходах на ведение деятельности и стабильной структуре выручки.
Как изменить форму налогообложения в 2026 г.
Изменение формы налогообложения производится путём обновления записи в CEIDG (CEIDG-1) или письменным заявлением, поданным начальнику налоговой инспекции. Законный срок: до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором предприниматель зафиксировал в налоговом году первую выручку; если первая выручка появится в декабре — до конца года. На практике большинство предпринимателей делает выбор до 20 февраля.
Помощь Good Balance
Подбор формы налогообложения — это решение, которое влияет на размер налога, взноса на здравоохранение и обязанности по учёту в течение всего года. Команда Good Balance сравнивает варианты на основе данных клиента, готовит симуляции и ведёт текущие расчёты. Приглашаем ознакомиться с обслуживанием единоличной хозяйственной деятельности, а предпринимателям, которым нужен полный учёт, — с упрощённой бухгалтерией. Связанные статьи: линейный налог 19% и ryczałt от учтённой выручки.