Торговля автомобилями и посредничество в их продаже — это две разные бизнес-модели, которые в польском налоговом праве трактуются совершенно по-разному. Торговец покупает авто в собственность и перепродаёт его — рассчитывает VAT, чаще всего по процедуре маржи, а при ввозе авто из ЕС платит акциз. Посредник не принимает собственность, а лишь сводит стороны за комиссионное вознаграждение. От этого выбора зависят коды PKD, возможность освобождения от VAT и ставка ryczałt.
Торговля или посредничество — разграничение на старте
| Признак | Торговля автомобилями | Посредничество |
|---|---|---|
| Собственность на авто | переходит к предпринимателю | остаётся у продавца |
| Доход | вся цена продажи | комиссионное вознаграждение |
| Код PKD 2025 (розница) | 47.81.Z | 47.92.Z |
| Код PKD 2025 (опт) | 46.71.Z | 46.18.Z |
| Риск | авто на складе, гарантия перед покупателем | ответственность за добросовестность услуги |
В PKD 2025 розничная продажа новых и подержанных легковых автомобилей — это подкласс 47.81.Z, а оптовая — 46.71.Z. Сведение сторон за комиссионное вознаграждение без принятия собственности классифицируется как посредничество в специализированной розничной торговле (47.92.Z) или деятельность агентов в оптовой торговле (46.18.Z). Продажа частей и аксессуаров имеет отдельные коды: 47.82.Z (розница) и 46.72.Z (опт). Больше о подборе кодов — в статье как выбрать коды PKD.
VAT в торговле автомобилями
Освобождение от VAT обычно не применяется
Лимит субъектного освобождения в 2026 г. составляет 240 000 зл, но торговец легковыми автомобилями чаще всего не может им воспользоваться. Закон о VAT исключает освобождение для поставок подакцизных товаров — а легковые автомобили являются подакцизными изделиями. Исключение касается лишь авто, которые предприниматель держал в основных средствах, а не в товарах для продажи. Освобождение не применяется также при поставке новых транспортных средств, а также частей и аксессуаров к автомобильным транспортным средствам. На практике торговец регистрируется как активный плательщик VAT до первой продажи.
Процедура маржи для подержанных авто
При перепродаже подержанных товаров, купленных ранее для дальнейшей продажи, базой налогообложения может быть маржа — разница между ценой продажи и ценой покупки, уменьшенная на налог. VAT 23% уплачивается, таким образом, только с заработка, а не со всей цены. Процедура подходит для покупок у физических лиц и у субъектов, которые не выставили VAT с продажи; при покупке со счётом с полным VAT торговец рассчитывается на общих правилах и зачитывает входящий налог.
Пример: авто, купленное у физического лица за 40 000 зл и проданное за 46 150 зл, даёт маржу брутто 6 150 зл. VAT, содержащийся в марже, составляет 6 150 × 23/123 = 1 150 зл, а не 23% со всей цены.
Авто, ввозимые из ЕС
Покупка автомобиля у дилера из другой страны ЕС — это внутрисоюзное приобретение товаров — требует регистрации в VAT UE и расчёта VAT в Польше. Если немецкий продавец применял процедуру маржи, польский торговец покупает авто «с маржой» и может продать его далее по этой же процедуре.
Акциз на легковые автомобили
Легковой автомобиль, ввезённый в Польшу и ранее не зарегистрированный в стране, подлежит акцизу. Ставки составляют:
- 3,1% базы — автомобили с объёмом двигателя до 2000 см³,
- 18,6% базы — автомобили с объёмом свыше 2000 см³,
- 1,55% — гибриды без зарядки от внешнего источника с объёмом до 2000 см³ (гибриды типа plug-in такого объёма освобождены от акциза до 31 декабря 2029 г.),
- 9,3% — гибриды (в том числе типа plug-in) с объёмом свыше 2000 до 3500 см³.
Акциз является расходом покупки, и его нужно учесть в калькуляции цены. При флоте ввозимых авто разница между ставкой 3,1% и 18,6% способна решить вопрос рентабельности конкретной модели.
Подоходный налог: ryczałt и его ловушки
- Торговля автомобилями — на ryczałt 3% от выручки. Поскольку выручкой является вся цена авто, при низкой марже ryczałt бывает дороже, чем линейный налог (podatek liniowy) (19%) или шкала (12% и 32%), считаемые с дохода.
- Посредничество — выручкой является комиссионное вознаграждение; посредничество в оптовой торговле (PKWiU группа 46.1) имеет ставку 15%, а другие виды посредничества нужно отнести по PKWiU, лучше всего с подтверждением в интерпретации.
- Части и аксессуары — их продажа исключена из ryczałt. Первая выручка от такой продажи означает утрату права на ryczałt на остаток года. Поэтому торговец на ryczałt не должен «докидывать» к авто комплект шин как отдельную продажу.
Детали ставок описываем в статье о ryczałt от учтённой выручки.
Кассовый аппарат
Поставки частей и аксессуаров к моторным транспортным средствам, а также услуги ремонта транспортных средств и замены шин должны учитываться на кассе с первой продажи физическому лицу, независимо от оборотов. При самой продаже авто физическим лицам лимит освобождения от кассы (20 000 зл в год) обычно превышается при первой сделке, поэтому кассу нужно спланировать с самого начала.
Запуск деятельности шаг за шагом
- Выбор модели: торговля за собственный счёт, посредничество или сочетание обоих с чётким разделением договоров.
- Регистрация JDG или общества с кодами 47.81.Z и/или 47.92.Z, а также, возможно, 47.82.Z для частей.
- Подача VAT-R как активный плательщик и в VAT UE при зарубежных покупках.
- Выбор формы налогообложения после калькуляции маржи — с учётом исключения ryczałt для частей.
- Онлайн-касса до первой продажи потребителю, если применимо.
- Образцы договоров купли-продажи и договоров посредничества, а также учёт авто в процедуре маржи.
Самые частые ошибки в отрасли
- Продажа легковых авто в рамках освобождения от VAT до 240 000 зл — несмотря на законное исключение для подакцизных изделий.
- Применение процедуры маржи к авто, купленному со счётом с полным VAT.
- Объединение в одном договоре посредничества и перепродажи, из-за чего неясно, является ли выручкой комиссия или вся цена.
- Пропуск акциза в калькуляции цены авто, ввезённого из другой страны ЕС.
Как может помочь Good Balance
В рамках обслуживания единоличной деятельности мы регистрируем фирму с подходящими кодами, помогаем выбрать форму налогообложения и рассчитываем VAT в процедуре маржи и внутрисоюзных приобретениях. Текущий учёт торговцев и посредников ведём в рамках упрощённой бухгалтерии.