«Налог Белки» – разговорное название 19-процентного налога на капитальные доходы физических лиц: проценты, дивиденды, прибыль от продажи акций или паёв фондов. В 2026 г. ставка по-прежнему составляет 19%, а нормы не предусматривают необлагаемой суммы – налог причитается с первого злотого прибыли. Законно уменьшить его можно прежде всего через пенсионные счета и разумный учёт убытков.
Что именно облагается налогом
Закон о PIT не использует название «налог Белки». Речь идёт о двух группах норм:
- ст. 30a – 19% фиксированного налога, в частности, на проценты по вкладам и счетам, проценты по облигациям, дивиденды и иные доли в прибылях компаний,
- ст. 30b – 19% с дохода от продажи ценных бумаг и производных инструментов, долей в компаниях, а также от погашения паёв инвестиционных фондов; по той же ставке, но в отдельной корзине, учитывается продажа криптовалют.
Облагается исключительно прибыль, а не внесённый капитал. При вкладе на 50 000 зл под 5% годовых проценты составят 2 500 зл, а налог – 475 зл. Полный текст норм содержит закон о подоходном налоге с физических лиц.
Два способа взимания: банк удерживает или налогоплательщик рассчитывает сам
| Вид дохода | Кто рассчитывает | Что делает налогоплательщик |
|---|---|---|
| Проценты из польского банка, дивиденды из польской компании | Налоговый агент (банк, брокерская контора, компания) удерживает налог при выплате | Обычно ничего – сумма поступает уже уменьшенной |
| Продажа акций, облигаций, паёв фондов | Налогоплательщик | Отражает доход в PIT-38 до 30 апреля следующего года |
| Проценты и дивиденды из-за рубежа, с которых никто не удержал польский налог | Налогоплательщик | Отражает налог в годовой декларации, с учётом налога, уплаченного за рубежом |
Больше всего ошибок связано со счетами у иностранных посредников. Они не выдают польской налоговой информации, поэтому свод сделок, пересчёт валют и расчёт нужно подготовить самостоятельно. Закон прямо предписывает отразить в декларации налог с капитальных доходов, если налоговый агент его не удержал.
Как посчитать доход от продажи – пример
При ценных бумагах базой является разница между выручкой от продажи и расходами, то есть ценой покупки и комиссиями. Допустим, в 2026 г. кто-то купил акции за 20 000 зл, заплатив 100 зл комиссии, а затем продал их за 26 000 зл с комиссией 130 зл.
- Выручка: 26 000 зл.
- Расходы: 20 000 зл + 100 зл + 130 зл = 20 230 зл.
- Доход: 5 770 зл.
- Налог 19%: около 1 096 зл, уплачивается до 30 апреля 2027 г. вместе с PIT-38.
Если сделки проводились в иностранной валюте, выручка и расходы пересчитываются в злотые отдельно, по курсам соответствующих дней. Результат в злотых может отличаться от результата, показанного посредником в евро или долларах.
Убыток тоже имеет значение
При продаже ценных бумаг налог уплачивается с итога всего года: прибыль от одних сделок уменьшается на убытки от других. Если по итогу получается убыток, его можно вычесть из доходов из того же источника в течение следующих пяти лет – максимум 50% убытка в одном году или единовременно до 5 000 000 зл, а остаток – в оставшиеся годы (ст. 9 абз. 3 Закона о PIT).
Пример: в 2025 г. инвестор потерял на продаже акций 8 000 зл, а в 2026 г. заработал на фондах 12 000 зл. В PIT-38 за 2026 г. он может единовременно вычесть все 8 000 зл убытка (сумма укладывается в лимит 5 000 000 зл), поэтому налог посчитает с 4 000 зл вместо 12 000 зл. Он также может вычесть лишь часть убытка, а остаток учесть в последующие годы.
Внимание: проценты по вкладам и дивиденды уменьшать на биржевые убытки нельзя – это иной механизм взимания.
Как законно уменьшить налог
IKE – освобождение при соблюдении условий
Доходы от сбережений на индивидуальном пенсионном счёте освобождены от налога, если выплата произойдёт в соответствии с правилами Закона о IKE (в частности, по достижении пенсионного возраста). Более ранний возврат средств означает утрату освобождения, поэтому IKE имеет смысл для денег, откладываемых действительно на длительный срок.
IKZE – вычет сейчас, 10% при выплате
На IKZE прибыль в период накопления не облагается налогом Белки, а при выплате после соблюдения условий удерживается 10% поступления. Дополнительно взносы можно вычитать из дохода. Лимиты и выгоды для предпринимателей описывает статья об IKZE.
PPK
Доходы от накопления средств в корпоративных пенсионных планах (PPK) также пользуются освобождением, если выплата происходит в случаях, предусмотренных Законом о PPK.
Осознанное управление сроками
Продажа бумаг с убытком в том же году, что и прибыльные сделки, снижает налог к уплате за этот год. Решение, однако, должно вытекать из инвестиционного смысла, а не только из налогового расчёта.
Предприниматель и налог Белки
Для владельцев фирм важны два различия:
- проценты по фирменному счёту и вкладам, открываемым на этом счёте, являются выручкой от хозяйственной деятельности (ст. 14 абз. 2 п. 5 Закона о PIT), а не капитальным доходом – они облагаются по форме, выбранной для фирмы,
- дивиденд из собственной sp. z o.o. подлежит 19% налогу по ст. 30a, который удерживает компания как налоговый агент. Детали выплаты прибыли описывает статья о дивиденде из sp. z o.o.
Лицам, переехавшим в Польшу, также следует установить, где они являются налоговыми резидентами, – от этого зависит, облагает ли Польша их прибыль со счетов за рубежом.
Самые частые ошибки
- Непредставление PIT-38 при счёте у иностранного посредника.
- Пересчёт валют по неправильному курсу или пропуск комиссий как расхода.
- Уменьшение дивидендов на убыток от продажи акций.
- Выплата с IKE до соблюдения условий и неожиданность в виде налога.
Как может помочь Good Balance
Готовим расчёты PIT-38, в том числе при счетах у иностранных посредников, и помогаем упорядочить учёт убытков за предыдущие годы. По нетипичным вопросам, например при инструментах, квалификация которых неясна, готовим обращение за налоговой интерпретацией.