Предприниматель, который начинает учитывать продажи на онлайн-кассе, может вернуть 90% её цены нетто, максимум 700 зл за каждое устройство. Активный плательщик VAT вычитает эту сумму в файле JPK_V7, а фирма, освобождённая от VAT, получает возврат на счёт после подачи заявления в налоговую инспекцию. У льготы, однако, есть условия – как при покупке, так и в течение трёх лет после начала учёта.
Правовая основа и размер льготы
Льготу предусматривает ст. 111 абз. 4 Закона о VAT. Сумма к возврату – 90% цены покупки кассы без налога, с верхним пределом 700 зл. Лимит касается каждой кассы отдельно, поэтому фирма с несколькими рабочими местами может воспользоваться льготой многократно.
| Цена кассы нетто | 90% цены | Возвращаемая льгота |
|---|---|---|
| 650 зл | 585 зл | 585 зл |
| 777,78 зл | 700 зл | 700 зл |
| 1 400 зл | 1 260 зл | 700 зл |
| 3 × 1 100 зл (три рабочих места) | 3 × 990 зл | 3 × 700 зл = 2 100 зл |
Из таблицы вытекает практический вывод: выше цены около 778 зл нетто каждый дополнительный злотый уже полностью идёт в расход предпринимателя. Более дорогая касса может иметь смысл из-за функций, но льготу не увеличивает.
Кто имеет право на льготу
Закон называет две группы налогоплательщиков:
- те, у кого возникла обязанность вести учёт на кассе и кто начал его в установленные сроки,
- те, у кого не было обязанности, но кто добровольно начал учёт и ранее не использовал касс.
В обоих случаях речь идёт о кассах, отвечающих требованиям ст. 111 абз. 6a Закона о VAT, то есть устройствах, передающих данные в Центральный репозиторий касс. Кроме того, покупка кассы должна произойти не позднее 6 месяцев со дня начала учёта. Льгота полагается как активным плательщикам VAT, так и фирмам, пользующимся субъектным освобождением или выполняющим исключительно освобождённые действия, – различается лишь способ её получения.
Нужна ли вообще касса, зависит от вида продаж и оборотов с частными лицами – описываем это в статье о том, кому нужен кассовый аппарат.
Документы, без которых льготы не будет
Перед тем как подать заявление на вычет или возврат, предпринимателю следует собрать:
- счёт-фактуру, подтверждающую покупку кассы,
- подтверждение оплаты всей суммы – льгота не полагается, если часть цены остаётся неоплаченной (например, при покупке в рассрочку, пока последний платёж не внесён),
- подтверждение фискализации и начала учёта (дата первого суточного отчёта).
Расчёт: активный плательщик VAT
Активный плательщик VAT отражает льготу в файле JPK_V7 (ежемесячном или квартальном) за период, в котором начал учёт на кассе, или за последующие периоды. Возможны три сценария:
- Начисленный налог выше льготы – льгота просто уменьшает сумму VAT к уплате.
- Льгота выше начисленного налога – превышение можно получить как возврат на банковский счёт.
- Перенос – вместо возврата можно вычесть разницу в последующих расчётных периодах.
Пример
Пан Томаш открывает в мае 2026 г. кафе и является активным плательщиком VAT, рассчитывающимся ежемесячно. Он покупает две онлайн-кассы по 1 200 зл нетто каждая и начинает учёт 2 июня. Льгота составляет 2 × 700 зл = 1 400 зл. В июне VAT к начислению после вычета входящего налога – 900 зл. В JPK_V7 за июнь пан Томаш обнуляет налог, а оставшиеся 500 зл может получить как возврат на счёт либо вычесть в июле.
Расчёт: фирма, освобождённая от VAT
Предприниматель, освобождённый от VAT, не подаёт JPK_V7, поэтому обращается за деньгами с заявлением к начальнику налоговой инспекции. Подачи заявления нужно дождаться до начала месяца, следующего за тем, в котором стартовал учёт. У инспекции есть 25 дней со дня подачи заявления на перевод. Если заявление не вызывает сомнений, возврат происходит без вынесения решения; при нарушениях начальник инспекции выносит решение, определяющее подходящую сумму либо отказывающее в возврате.
В заявлении указываются данные фирмы, NIP и номер банковского счёта, а к нему прилагаются копия счёта-фактуры, подтверждение оплаты и копия месячного фискального отчёта, подтверждающего ведение учёта. Актуальные образцы и инструкции публикует портал podatki.gov.pl.
Три года под наблюдением – когда льготу нужно вернуть
Ст. 111 абз. 6 Закона о VAT возлагает обязанность вернуть вычтенную или полученную сумму, если в течение 3 лет с момента начала учёта:
- предприниматель прекратит хозяйственную деятельность,
- не проведёт обязательный технический осмотр кассы в срок,
- наступит иная ситуация, указанная в подзаконных нормах.
Чаще всего проблема возникает при закрытии фирмы через год или два – при ликвидации деятельности льготу тогда приходится вернуть. Приостановка деятельности прекращением не является, но стоит следить за сроками осмотров, которые идут независимо от того, активно ли используется касса.
Самые частые ошибки
- покупка кассы позднее чем через 6 месяцев после начала учёта,
- обращение за льготой до оплаты всей цены,
- расчёт льготы от цены брутто вместо нетто,
- подача заявления фирмой, освобождённой от VAT, в том же месяце, в котором стартовал учёт,
- закрытие деятельности до истечения 3 лет без возврата льготы,
- пропуск технического осмотра кассы.
Как может помочь Good Balance
Следим за сроками и условиями льготы: проверяем документы покупки, отражаем вычет в JPK_V7 или готовим заявление о возврате для фирм, освобождённых от VAT. В рамках упрощённой бухгалтерии отслеживаем также трёхлетний период, в котором льгота может подлежать возврату. Общие правила налога описываем в статье о VAT в Польше.