Клининговую фирму чаще всего открывают как индивидуальную хозяйственную деятельность с кодом PKD 81.21.Z, а обычная уборка квартир и офисов укладывается в ставку ryczałt (единый налог с выручки) 8,5%. На размер налога, VAT и обязанность иметь кассу, однако, влияет то, ограничивается ли предложение уборкой, кто платит (частное лицо или фирма) и каким способом. Ниже упорядочиваем эти решения в том порядке, в каком предприниматель принимает их на старте.
Шаг 1: перечень услуг и код PKD
С 2025 г. действует классификация PKD 2025. Для клининговой отрасли в ней важны три подгруппы:
- 81.21.Z – неспециализированная уборка зданий (квартиры, дома, офисы, лестничные клетки);
- 81.22.B – прочая уборка зданий и промышленных объектов (например, мытьё окон на высоте, уборка после ремонта, уборка цехов);
- 81.23.A – дезинфекция, дезинсекция и дератизация.
Фирмы, внесённые в CEIDG по кодам старой классификации, могут пользоваться ими временно, не позднее чем до 31 декабря 2026 г. При регистрации новой деятельности стоит сразу вписать коды PKD 2025 и добавить все виды услуг, которые реально будут выполняться. Подробнее о подборе кодов пишем в статье как выбрать коды PKD.
Код PKD, однако, служит в основном для статистических целей. Для налогов важен символ PKWiU конкретной услуги, и именно он определяет ставку ryczałt и VAT.
Шаг 2: форма налогообложения
Режим ryczałt от учтённой выручки в этой отрасли популярен, поскольку расходы обычно невелики: моющие средства, оборудование, разъезды. Закон о ryczałt не называет уборку объектов (PKWiU 81.2) среди услуг с повышенными ставками, поэтому выручка от неё облагается ставкой 8,5%, предусмотренной для сервисной деятельности, не упомянутой в иных пунктах.
Ситуация меняется, когда фирма берёт на себя комплексное обслуживание здания. Ставка 15% касается услуг обслуживания недвижимости по поручению (PKWiU 81.10.10.0), заключающихся, в частности, в поддержании порядка в здании вместе с контролем отопления, вентиляции или кондиционирования и мелкими ремонтами. Этой же ставкой охвачены дезинфекция и борьба с вредителями (PKWiU 81.29.11.0).
| Вид заказа | Типичный символ PKWiU | Ryczałt |
|---|---|---|
| Уборка квартиры или дома частного клиента | 81.21.11.0 | 8,5% |
| Регулярная уборка офиса | 81.21.12.0 | 8,5% |
| Мытьё окон и прочая уборка зданий | 81.22 | 8,5% |
| Администрирование здания с проверкой инженерных систем и ремонтами | 81.10.10.0 | 15% |
| Дезинфекция, борьба с грызунами и насекомыми | 81.29.11.0 | 15% |
Если одна фирма оказывает услуги с разными ставками, в регистре выручки каждую из них нужно отражать отдельно. Без такого разделения закон предписывает облагать всю выручку ставкой 15%, если хотя бы часть услуг к ней относится. При неясной классификации (например, уборка с элементами дезинфекции) безопаснее получить индивидуальную налоговую интерпретацию, чем самостоятельно принять более низкую ставку.
Общие правила или линейный налог выгоднее фирмам, нанимающим работников, арендующим склад или покупающим дорогое оборудование и грузовые автомобили. Сравнение форм налогообложения приводится в статье Ryczałt и его ставки.
Шаг 3: VAT – освобождение или регистрация
Услуги уборки не входят в число действий, исключающих субъектное освобождение, поэтому фирма может не регистрироваться по VAT, пока её продажи не превысят 240 000 зл в год (лимит на 2026 г., считается пропорционально при старте в середине года).
После превышения лимита или при добровольной регистрации нужно определить ставку. Обычная уборка зданий (PKWiU 81.21 и 81.22) не числится в перечне услуг с пониженной ставкой, поэтому к ней применяется 23%. Ставка 8%, напротив, полагается услугам подметания мусора и уборки снега (PKWiU 81.29.12.0), а также прочим санитарным услугам (PKWiU 81.29.13.0).
Добровольный VAT бывает оправдан, когда клиентами являются преимущественно фирмы и офисы, которые вычтут налог со счёта-фактуры. При частных клиентах 23% VAT повышает цену или снижает маржу, поэтому большинство малых клининговых фирм долго пользуются освобождением.
Шаг 4: кассовый аппарат
Обязанность иметь кассу зависит от продаж частным лицам (и фермерам на ryczałt). Заказы от фирм в этом лимите не учитываются. Постановление декабря 2024 г. об освобождениях от касс, действующее до конца 2027 г., даёт два пути:
- Лимит оборота. Касса не нужна, пока продажи частным лицам не превысят 20 000 зл в год (при старте в середине года – пропорционально сроку деятельности). После превышения этого порога у предпринимателя есть ещё два полных календарных месяца на установку кассы.
- Оплата исключительно на счёт. Независимо от оборота касса не требуется, если каждая оплата от частного лица поступает через банк или почту, а из учёта и подтверждений однозначно следует, какой услуги она касалась.
Второй путь работает только при полной дисциплине: одна оплата наличными в руки после превышения лимита 20 000 зл означает обязанность вести учёт продаж на кассе. Поэтому стоит с самого начала указывать номер счёта в договоре и просить клиентов указывать в назначении платежа дату и адрес уборки. Общие правила описывает статья Кому нужен кассовый аппарат.
Шаг 5: ZUS и люди для работы
Новая деятельность может начаться с льготы Ulga na start (6 месяцев без социальных взносов, уплачивается только взнос на здравоохранение), а затем в течение 24 календарных месяцев платить взносы с льготной базы. В режиме ryczałt взнос на здравоохранение зависит от годового порога выручки, а не от дохода.
При более крупных заказах фирмам быстро нужны дополнительные люди. Чаще всего выбираются договоры umowa zlecenie, при которых в 2026 г. действует минимальная почасовая ставка 31,40 зл брутто. Нанимая сотрудничающих, стоит помнить, что при графике, установленном заказчиком, и работе под постоянным надзором договор может быть признан трудовыми отношениями.
Пример: первый год клининговой фирмы
Пани Анна регистрирует деятельность в марте 2026 г. с кодом 81.21.Z и выбирает ryczałt. Убирает квартиры частных лиц и два офиса.
- Выручка за год составляет около 90 000 зл, в том числе 30 000 зл от частных лиц. Ryczałt 8,5% со всей суммы.
- VAT: продажи ниже 240 000 зл, поэтому она остаётся освобождённой.
- Касса: лимит 20 000 зл, рассчитанный пропорционально за 10 месяцев, был бы превышен, но все частные клиенты платят переводом с описанием услуги, поэтому касса ей не нужна.
- С ноября появляется клиент, желающий комплексного обслуживания здания с проверкой инженерных систем. Эта услуга идёт в отдельную колонку учёта со ставкой 15%.
Самые частые ошибки в отрасли
- Приём наличных «время от времени» в предположении, что освобождение при безналичной оплате по-прежнему действует.
- Применение 8,5% ко всей выручке, несмотря на услуги дезинфекции или техническое обслуживание здания.
- Отсутствие контроля лимита VAT при росте числа постоянных заказов от фирм.
- Учёт постоянных сотрудничающих как подрядчиков, хотя они работают по установленному графику.
Как может помочь Good Balance
Помогаем открыть клининговую фирму: подбираем коды PKD 2025 и форму налогообложения, проверяем, можно ли работать без кассы, и ведём учёт с разделением по ставкам. Подробности Вы найдёте на странице регистрации индивидуальной хозяйственной деятельности.