Конец года — это для предпринимателя несколько жёстких обязанностей (инвентаризация с натуры на 31 декабря, декларации налогового агента в январе, возможная смена формы налогообложения до 20 февраля) и несколько решений, которые стоит принять ещё в декабре. На рубеже 2026 и 2027 годов добавляются две разовые темы: окончание переходного периода для старых кодов PKD и обязанность KSeF для самых небольших фирм. Ниже мы собрали их в порядке дат.
Декабрь: проверка лимитов до закрытия года
Многие льготы на следующий год зависят от выручки текущего года. До 31 декабря стоит проверить в бухгалтерии, по какую сторону порога окажется фирма:
| Порог | Значение | От чего зависит |
|---|---|---|
| Освобождение по обороту от VAT | 240 000 зл продаж | сможет ли фирма в 2027 году работать без VAT |
| Mały ZUS Plus | 120 000 зл выручки | право на социальные взносы, рассчитываемые с дохода в 2027 году |
| Ryczałt с учитываемой выручки | 2 млн евро выручки | можно ли на 2027 год выбрать или сохранить ryczałt |
| Малый плательщик CIT | 2 млн евро выручки | право общества на ставку 9 % |
Лимит в евро для режима ryczałt пересчитывается по среднему курсу NBP первого рабочего дня октября предыдущего года, поэтому сумму в злотых на 2027 год можно определить уже осенью 2026 года.
Декабрь — также хороший момент, чтобы принять решение о более крупных покупках. Расход, понесённый до конца года, снизит доход 2026 года только тогда, когда он действительно связан с деятельностью и надлежащим образом задокументирован. Покупка «про запас» исключительно ради уменьшения налога редко окупается, поскольку реально тратится больше, чем экономится.
Две разовые темы на конец 2026 года
Коды PKD 2025 в CEIDG и KRS
Фирмы, зарегистрированные до вступления в силу классификации PKD 2025, могут пользоваться старыми кодами максимум до 31 декабря 2026 года. При ближайшем изменении записи стоит обновить коды, а если никаких изменений не планируется, проверить, как переклассификацию проведёт сам реестр. Указания содержит статья Как выбрать коды PKD.
KSeF для самых небольших фирм с 1 января 2027 года
С 1 апреля 2026 года Национальная система электронных счетов-фактур обязательна для большинства предпринимателей. Фирмы, у которых продажи, подтверждённые счетами-фактурами, не превышают 10 000 зл в месяц, пользуются отсрочкой до 1 января 2027 года. До этой даты нужно присвоить права в KSeF (себе, сотрудникам или бухгалтерскому бюро) и выбрать инструмент для выставления счетов-фактур.
31 декабря: инвентаризация с натуры или инвентаризация
Предприниматель, ведущий налоговую книгу доходов и расходов, составляет на конец налогового года инвентаризацию с натуры товаров, материалов, полуфабрикатов, незавершённого производства, готовой продукции, брака и отходов, а затем вносит её в книгу. Инвентаризация на 31 декабря одновременно заменяет открывающую инвентаризацию на 1 января следующего года.
- Инвентаризация охватывает запасы, а не основные средства и оснащение (ноутбук, автомобиль, мебель).
- Лист должен содержать, в частности, данные фирмы, дату, пронумерованные позиции, количество, цену и стоимость, а также подписи лиц, проводивших инвентаризацию.
- Поставщик услуг без запасов (например, программист на общих правилах или на линейном налоге) также её составляет — со значением ноль.
- В режиме ryczałt с учитываемой выручки годовая инвентаризация с натуры не проводится, поскольку эта обязанность вытекает из положений о налоговой книге доходов и расходов, которую плательщики ryczałt не ведут.
Общества и иные субъекты, ведущие бухгалтерские книги, проводят на последний день отчётного года инвентаризацию на условиях закона о бухгалтерском учёте: пересчёт наличности и запасов, подтверждение остатков на счетах и в расчётах, проверку остальных позиций.
Январь: декларации и сведения за прошедший год
- До конца января фирма, нанимающая сотрудников или исполнителей, направляет в налоговую инспекцию годовые декларации налогового агента и сведения PIT-11 о доходах каждого лица. Сотрудник или исполнитель должен получить свои сведения до конца февраля. В 2027 году оба этих дня (31 января и 28 февраля) приходятся на воскресенье, поэтому согласно ст. 12 § 5 Налогового кодекса сроки переносятся на 1 февраля и 1 марта.
- До 31 января предприниматель, желающий с 2027 года пользоваться Mały ZUS Plus, подаёт соответствующее заявление в ZUS. Опоздание означает ожидание следующего года.
- До 20 января истекает обычный срок уплаты взносов ZUS за декабрь для единоличных деятельностей (общества с ограниченной ответственностью как юридические лица платят до 15-го числа).
До 20 февраля: форма налогообложения на новый год
Форма налогообложения автоматически переходит на следующий год. Тот, кто хочет её изменить (например, с общих правил на линейный налог (podatek liniowy) или ryczałt), подаёт заявление не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем первой выручки в новом году. При выручке в январе срок истекает 20 февраля (в 2027 году это суббота, поэтому последним днём будет понедельник 22 февраля); при первой выручке только в декабре — в конце года. Проще всего заявить об изменении через CEIDG.
Решение лучше подготовить в декабре, на основании результатов за 11 месяцев и планов на следующий год. Подробности и сравнение вариантов описывает статья Как изменить форму налогообложения.
Дальнейшие сроки весной
- 31 марта — общество с календарным годом подаёт декларацию CIT-8 и должно иметь составленную финансовую отчётность.
- 15 февраля – 30 апреля — единоличные деятельности подают годовую декларацию PIT за 2026 год (декларации, поданные до 15 февраля, считаются поданными 15 февраля).
- Весна — годовой расчёт медицинского взноса в ZUS: переплата подлежит возврату, а недоплату нужно доплатить.
Чек-лист на декабрь 2026 года
- Проверить выручку относительно лимитов VAT, Mały ZUS Plus, ryczałt и CIT.
- Собрать все счета-фактуры затрат за 2026 год и выяснить недостающие документы.
- Согласовать с бухгалтером состояние расчётов и основных средств.
- Запланировать инвентаризацию с натуры или инвентаризацию на 31 декабря.
- Обновить коды PKD, если в реестре по-прежнему старые.
- Подготовить доступ к KSeF, если фирма пользуется отсрочкой до 2027 года.
- Просчитать варианты формы налогообложения на 2027 год.
Чем может помочь Good Balance
Мы проводим клиентов через закрытие года: проверяем лимиты, готовим инвентаризацию с натуры и годовые декларации, а в рамках бухгалтерского консалтинга рассчитываем, какая форма налогообложения будет наиболее выгодной в 2027 году. Текущую бухгалтерию единоличных деятельностей мы ведём в рамках упрощённого бухгалтерского обслуживания.