Форму налогообложения единоличной деятельности меняют раз в год с опережением: заявление следует подать не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором возникла первая в году выручка (при первой выручке в декабре срок истекает 31 декабря). Проще всего сделать это через заявление об изменении записи в CEIDG. Опоздание означает, что весь год действует прежняя форма, а в случае новой фирмы — налоговая шкала.
Как действует срок — и почему это не всегда 20 февраля
Нормы не указывают фиксированной даты. Срок отсчитывается от первой выручки в году, поэтому у разных предпринимателей он выпадает на разные месяцы:
| Первая выручка в 2027 г. | Последний день для смены формы |
|---|---|
| в январе (например, счёт от 4 января) | 20 февраля 2027 г. |
| в марте (январь и февраль без продаж) | 20 апреля 2027 г. |
| в декабре | 31 декабря 2027 г. |
Внимание на ловушку: выручка — это причитающаяся сумма, а не поступление на счёт. Счёт, выставленный 2 января за услугу, выполненную в январе, «запускает» срок, даже если клиент оплатит в марте. Если 20-е число месяца выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.
Смена действует с начала налогового года — нельзя перейти на другую форму в середине года только потому, что результаты оказались иными, чем предполагалось. Поданное заявление действует и в последующие годы, пока предприниматель не подаст новое.
Какие изменения возможны
- со шкалы на линейный налог (podatek liniowy) или ryczałt — заявление о выборе новой формы;
- с линейного или режима ryczałt обратно на шкалу — заявление об изменении прежней формы (шкала является формой по умолчанию);
- с режима ryczałt на линейный и наоборот — заявление о выборе новой формы в тот же срок;
- отказ от налоговой карты — до 20 января; возврат к карте уже невозможен, поскольку с 2022 г. её могут применять только лица, пользовавшиеся ею ранее и не отказавшиеся от неё.
Режим ryczałt доступен не всем — исключены, в частности, некоторые виды деятельности и услуги, оказываемые в пользу нынешнего или бывшего работодателя в объёме прежних обязанностей. При выборе режима ryczałt нужно также установить соответствующую ставку для каждого вида выручки — описываем это в статье о режиме ryczałt и его ставках.
Как подать заявление шаг за шагом
- Войти в учётную запись предпринимателя на biznes.gov.pl (Profil Zaufany, e-dowód или квалифицированная подпись).
- Выбрать заявление об изменении данных в записи CEIDG.
- В части, касающейся формы уплаты подоходного налога, отметить новую форму: общие правила, podatek liniowy либо ryczałt от учтённой выручки.
- Подписать и отправить заявление, а затем сохранить официальное подтверждение получения — это доказательство того, что заявление подано в срок.
- Сообщить бухгалтерскому бюро, чтобы оно изменило способ расчёта авансов и учёт с января.
Заявление можно также подать непосредственно в налоговом органе. Участники spółka cywilna (гражданское товарищество) подают его каждый от своего имени, а режим ryczałt могут применять только тогда, когда заявление подадут все.
Что пересчитать до смены
Решение лучше всего принимать в последнем квартале года на основании прогноза выручки и расходов на следующий год. В 2026 г. ключевые параметры такие:
| Форма | Налог | Медицинский взнос |
|---|---|---|
| Шкала | 12% до 120 000 зл дохода, 32% сверх, необлагаемая сумма 30 000 зл | 9% дохода, мин. 432,54 зл в месяц |
| Линейный | 19% дохода независимо от его величины | 4,9% дохода, мин. 432,54 зл в месяц |
| Ryczałt | от 2% до 17% выручки, в зависимости от вида деятельности | фиксированная сумма, зависящая от уровня выручки: 498,35 зл, 830,58 зл или 1 495,04 зл в месяц |
Помимо самих ставок стоит учесть:
- расходы — в режиме ryczałt расходы не вычитаются, поэтому при высоких расходах (оборудование, субподрядчики, автомобиль) он обычно проигрывает линейному или шкале;
- убыток — может возникнуть только на шкале и линейном; поэтому режим ryczałt менее выгоден в год крупных инвестиций;
- совместный расчёт с супругом и льготы — доступны только на шкале; podatek liniowy отбирает большинство льгот, в том числе льготу на детей;
- учёт — шкала и линейный требуют книги доходов и расходов, ryczałt — учёта выручки; при смене нужно закрыть один и открыть другой с января.
Пример (2026 г., полные социальные взносы): программист получает 200 тыс. зл выручки при 10 тыс. зл расходов. На шкале после вычета расходов и социальных взносов доход составляет около 167 тыс. зл — налог около 25,8 тыс. зл, а медицинский взнос (9%) около 15 тыс. зл, вместе около 40,8 тыс. зл. В режиме ryczałt 12% налог составит около 20,6 тыс. зл, а медицинский взнос (порог 60–300 тыс. зл) около 10 тыс. зл, вместе около 30,6 тыс. зл. Однако если в следующем году он планирует закупить оборудование на 60 тыс. зл, преимущество режима ryczałt заметно сократилось бы. Поэтому выбор стоит пересматривать ежегодно, а не раз и навсегда. Сравнение шкалы и линейного налога содержит и наша статья о линейном налоге.
Самые частые ошибки
- отсчёт срока от даты поступления денег вместо даты выручки;
- предположение, что смена «подействует» со следующего месяца, а не с начала года;
- выбор режима ryczałt без проверки, может ли данная деятельность им пользоваться и какая ставка её охватывает;
- пропуск медицинского взноса в сравнении — на линейном и шкале он растёт вместе с доходом.
Как может помочь Good Balance
Перед концом года мы готовим сравнение форм налогообложения на основании реальных данных фирмы и прогноза на следующий год, а затем подаём заявление в CEIDG в нужный срок. Поддержку при регистрации и изменениях в записи обеспечиваем в рамках услуги хозяйственная деятельность, а новый учёт и авансы ведём в рамках упрощённого бухгалтерского учёта.