Курсы английского языка могут быть расходом, уменьшающим доход, в единоличной деятельности программиста, но только тогда, когда удастся показать, что изучение языка служит заработку в этой конкретной фирме. Закон о PIT не называет языковые занятия ни среди запрещённых, ни среди разрешённых расходов, поэтому всё решают обоснование и документы. Иначе выглядит ситуация в режиме ryczałt, где расходы вообще не вычитаются.
Откуда берётся право на расход
Согласно общему правилу закона о PIT (ст. 22 п. 1) расходом является затрата, которая должна принести доход либо сохранить и защитить его источник, если она не оказалась в списке исключений в ст. 23. В перечне исключений ст. 23 нет изучения иностранных языков. Это, однако, не означает, что любой курс автоматически попадает в книгу. Налоговая может оспорить затрату, которую сочтёт личной, поэтому стоит с самого начала подготовить аргументы.
Сильнее всего прямая связь: без свободного английского услуга не могла бы быть оказана либо была бы оказана хуже. В ИТ-отрасли таких ситуаций много:
- договор с клиентом из-за пределов Польши, в котором языком общения является английский;
- ежедневные встречи проектной команды, обзоры кода и регистрация ошибок, ведущиеся на английском;
- работа с технической документацией, спецификациями и стандартами, доступными только на этом языке;
- подготовка предложений, презентаций и коммерческих переговоров с иностранными контрагентами.
Что обычно не признаёт налоговая
Риск растёт, когда курс не имеет видимой связи с деятельностью. Например: занятия другим языком, который фирма не использует; общий курс для начинающих у лица, которое годами обслуживает исключительно польских клиентов; языковая поездка, совмещённая с отдыхом, в которой образовательная часть символическая. Проблемой бывает и оплата занятий членам семьи, которые не участвуют в ведении фирмы. В таких случаях затрата носит частный характер и налог не снижает.
Сомнительны также курсы подготовки к экзаменам, не связанные с текущими заказами. Если же сертификат требуется по тендеру или заказчиком, стоит зафиксировать такое требование письменно — тогда связь с выручкой становится очевидной.
Форма налогообложения меняет результат
| Форма налогообложения | Снижает ли курс налог | На что обратить внимание |
|---|---|---|
| Налоговая шкала | Да, как расход, уменьшающий доход | Расход снижает и доход, с которого рассчитывается медицинский взнос (9 %) |
| Линейный налог 19 % (podatek liniowy) | Да, как расход, уменьшающий доход | Медицинский взнос составляет 4,9 % дохода, поэтому расход уменьшает и его |
| Ryczałt с учитываемой выручки | Нет | Налог платится с выручки, расходы не влияют на его размер |
Лицо в режиме ryczałt может, конечно, оплатить курс с фирменного счёта, но это не уменьшит налог. Больше об этой форме налогообложения и её ставках для ИТ-отрасли мы пишем в статье ryczałt с учитываемой выручки.
VAT при языковых курсах
Языковая школа чаще всего не начисляет VAT. Освобождение, предусмотренное для обучения иностранным языкам (закон о VAT, ст. 43 п. 1 пкт 28), охватывает также услуги, тесно связанные с таким обучением. На практике активный плательщик VAT, таким образом, обычно не имеет что вычесть, а в расходы по PIT попадает полная сумма из счёта-фактуры. Если на документе всё же появится ставка VAT (например, при продаже материалов или платформы, не являющихся обучением), стоит уточнить с бухгалтером, можно ли вычесть входящий налог.
Как подтвердить затрату
Сам счёт-фактура, выставленный на фирму с номером NIP, — это минимум. При проверке помогут дополнительные доказательства, показывающие, зачем курс был нужен:
- Счёт-фактура или счёт с данными фирмы, описанием курса (уровень, количество часов, период) и суммой.
- Договор с клиентом или переписка, из которой следует, что общение ведётся на английском.
- Короткая внутренняя заметка: какие задачи требуют языка и каких умений не хватало (например, проведение встреч, написание документации).
- Программа занятий — специализированный или бизнес-курс защитить легче, чем общий.
- Справка об окончании или сертификат, если он требовался контрагентом.
Числовой пример
Программистка ведёт единоличную деятельность на линейном налоге и уже год выполняет проект для клиента из Германии, с которым общается исключительно на английском. В 2026 году она покупает полугодовой курс делового английского за 4 800 зл (без VAT, поскольку школа пользуется освобождением). После проводки затраты её доход снижается на 4 800 зл. Экономия на налоге составляет 912 зл (19 %), а на медицинском взносе — около 235 зл (4,9 %). Если бы она рассчитывалась в режиме ryczałt, курс обошёлся бы ей в полные 4 800 зл.
Индивидуальные занятия, приложения и поездки
Форма обучения не предопределяет право на расход. Занятия с преподавателем, ведущим собственную деятельность, групповые занятия, абонемент на учебную платформу или курс, совмещённый с отраслевой конференцией, можно учесть на тех же условиях, если документ о покупке выставлен на фирму. Большей осторожности требует языковая поездка за границу: отель и перелёт защитить легче, когда программа интенсивная, а свободные дни не преобладают. Расходы на дополнительные дни отдыха стоит исключить из затрат.
Курс для сотрудника или партнёра
Если фирма нанимает людей по трудовому договору, курс, оплаченный сотруднику, является расходом работодателя на общих основаниях. Трудовой кодекс признаёт повышением квалификации приобретение или дополнение знаний и навыков сотрудником по инициативе работодателя или с его согласия, поэтому стоит письменно подтвердить направление на курс. На стороне сотрудника ст. 21 п. 1 пкт 90 закона о PIT освобождает от налога стоимость услуг, предоставленных в соответствии с отдельными положениями для повышения профессиональной квалификации. У исполнителей и контрагентов B2B это освобождение не действует, и оплаченный курс может стать для них доходом.
Подробнее о расходах на здоровье и активность в ИТ-отрасли читайте в тексте смарт-часы, беговая дорожка и самокат в расходах фирмы.
Чем может помочь Good Balance
В рамках упрощённого бухгалтерского обслуживания мы оцениваем, достаточна ли связь затрат на обучение с деятельностью, и обеспечиваем комплект документов. Когда ситуация неоднозначна, готовим заявление об индивидуальной налоговой интерпретации, которая защищает от оспаривания расхода.