Физиотерапевт, который хочет принимать пациентов за свой счёт, нуждается в двух записях: в CEIDG (хозяйственная деятельность) и в реестре субъектов, осуществляющих лечебную деятельность, который для физиотерапевтов ведёт Национальный совет физиотерапевтов. К этому добавляется обязательное страхование OC, выбор формы налогообложения и определение того, освобождены ли услуги от VAT. Ниже упорядочиваем эти шаги в той последовательности, в которой их лучше всего выполнить в 2026 г.
Три формы практики — какую выбрать
Закон о лечебной деятельности предусматривает для физиотерапевта, ведущего единоличную деятельность, три вида индивидуальной практики:
- индивидуальная физиотерапевтическая практика — собственный кабинет; необходимо располагать помещением, соответствующим санитарным требованиям и оборудованным аппаратурой, отвечающей объёму услуг,
- практика исключительно по месту вызова — визиты на дом; вместо кабинета требуются оборудование и лечебные средства, а также указание адреса местонахождения, места приёма вызовов и хранения документации,
- практика исключительно в лечебном учреждении на основании договора с лечебным субъектом — типичное сотрудничество с поликлиникой или центром реабилитации по контракту; собственное помещение не требуется.
Двое и более лиц могут вести групповую физиотерапевтическую практику в форме гражданского, полного или партнёрского товарищества — услуги в ней могут оказывать исключительно физиотерапевты, являющиеся участниками или партнёрами. Приём на работу других физиотерапевтов уже требует создания лечебного субъекта с другими требованиями и более высокой пошлиной за регистрацию.
Условия и регистрация шаг за шагом
- Право на выполнение профессии. Физиотерапевт не может быть временно отстранён от выполнения профессии и не может подпадать под запрет на её выполнение.
- Запись в CEIDG. В заявлении CEIDG-1 из PKD 2025 выбирается подкласс 86.95.Z, то есть «Деятельность в сфере физиотерапии», форма налогообложения и способ уплаты ZUS. Коды PKD обеих классификаций можно применять параллельно до конца 2026 г., но новая фирма сразу должна указать коды PKD 2025.
- Договор страхования OC. Полис гражданской ответственности за ущерб, причинённый при оказании услуг, является условием записи, а не дополнением.
- Заявление в реестр субъектов, осуществляющих лечебную деятельность. Подаётся электронно в системе RPWDL. Заявление содержит, в частности, номер права на выполнение профессии, форму практики, объём услуг, адрес оказания услуг и NIP.
- Плата. За запись профессиональной практики уплачивается 2% от суммы, которую Председатель GUS объявляет как среднемесячную заработную плату (сектор предприятий, без выплат из прибыли) за предыдущий год. Изменение записи стоит половину этой суммы.
- Ожидание записи. У органа 30 дней на внесение записи. Если записи нет, а со дня подачи полного заявления прошло 40 дней, можно начать деятельность после письменного уведомления органа.
Оказание медицинских услуг до получения записи в реестре недопустимо, даже если фирма уже зарегистрирована в CEIDG. Поэтому дату начала деятельности в CEIDG стоит установить так, чтобы не платить взносы за период, в котором ещё нельзя принимать пациентов.
VAT: когда услуги физиотерапевта освобождены
Закон о VAT (ст. 43 ч. 1 п. 19) освобождает от налога медицинские услуги, выполняемые лицами медицинских профессий, при условии, что их цель — профилактика заболеваний, поддержание, восстановление или улучшение здоровья. Физиотерапевт относится к этой группе. Освобождение имеет предметный характер, поэтому не зависит от лимита 240 000 зл и действует также при более высоких доходах.
Ключевой является цель процедуры. Терапия после травмы, послеоперационная реабилитация или лечение болей в позвоночнике входят в освобождение. Расслабляющий массаж, пакет «отдыха и восстановления» в отеле или двигательные занятия без оздоровительной цели — уже нет: такие продажи пользуются максимум субъектным освобождением до 240 000 зл в год, а после его превышения облагаются налогом. Физиотерапевт, предлагающий обе группы услуг, должен разделять их в прейскуранте и учёте.
Подоходный налог и ZUS
Чаще всего рассматриваются три формы налогообложения:
| Форма | Ставка | Для кого |
|---|---|---|
| Ryczałt | 14% от доходов от услуг здравоохранения (PKWiU раздел 86) | низкие расходы, например работа по контракту в чужом кабинете |
| Налоговая шкала | 12% и 32% от дохода, необлагаемая сумма 30 000 зл | старт, высокие расходы на оборудование, семейные льготы |
| Линейный налог (podatek liniowy) | 19% от дохода | высокие доходы и значительные расходы |
Немедицинские услуги, например расслабляющий массаж, могут при форме ryczałt иметь иную ставку, чем услуги здравоохранения; в этом случае необходимо вести учёт так, чтобы было видно, какой доход подлежит какой ставке. Внимание: кто переходит со штатной должности в поликлинике на контракт с той же поликлиникой и выполняет те же действия, не может в этом и следующем году рассчитывать эти доходы в режиме ryczałt.
Взносы ZUS в первые годы могут быть ниже благодаря льготе Ulga na start (6 месяцев без социальных взносов) и преференциальной базе (24 месяца от 30% минимальной заработной платы, в 2026 г. 1 441,80 зл). Медицинский взнос зависит от формы налогообложения. Подробности описываем в статье о ZUS в Польше.
Касса и документация
Физиотерапии нет в перечне услуг, учитываемых на кассе независимо от оборотов (там указаны медицинская помощь, оказываемая врачами и зубными врачами). Поэтому физиотерапевт может пользоваться освобождением до 20 000 зл годовой продажи физическим лицам, рассчитываемого пропорционально в году начала деятельности. После превышения лимита касса обязательна. Независимо от кассы практика ведёт медицинскую документацию пациентов, а при прекращении деятельности нужно указать место её хранения.
Пример: от штатной работы к собственной практике
Физиотерапевт работает в поликлинике по трудовому договору и планирует собственный кабинет в арендованном помещении, а в первые месяцы — дополнительно визиты на дом. Последовательность действий:
- арендует помещение и проверяет, соответствует ли оно требованиям для помещений, в которых оказываются услуги,
- регистрирует JDG с кодом 86.95.Z и датой начала примерно через 6 недель, выбирает налоговую шкалу из-за расходов на оборудование,
- заключает договор OC,
- подаёт заявление в RPWDL о записи индивидуальной практики (кабинет); если визиты на дом должны быть постоянным элементом работы, до подачи заявления согласует с Национальным советом физиотерапевтов, как учесть их в записи,
- после записи начинает приёмы, а продажу физическим лицам контролирует относительно лимита 20 000 зл.
Чем может помочь Good Balance
В рамках сопровождения единоличной деятельности регистрируем JDG с правильными кодами PKD, подбираем форму налогообложения и ведём учёт с разделением на услуги, освобождённые и облагаемые VAT. Если Вы планируете совместную практику или кабинет с принятыми на работу физиотерапевтами, поможем сравнить гражданское товарищество с регистрацией капитального общества.